财务报表基础及医院财务实务培训.pptVIP

财务报表基础及医院财务实务 1 2016年1月 2 目录 一，基本的财务报表介绍（三表） 二，财务报表的局限性 三，医院财务会计实务 一，基本的财务报表（三表） 3 资产负债表、利润表、现金流量表 反映是过去的 时点状态、期间成果、权责发生制、收付实现制 财务状况、经营成果、现金流量 主要科目与结构 资 产 负 债 表 编制单位： ****年12月31日 单位：万元 资 产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 货币资金 交易性投资 应收帐款 存货 待摊费用 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产净值 无形资产 流动负债 ： 短期借款 应付帐款 预收帐款 应交税金 非流动负债： 长期借款 长期应付款 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计： 负债和权益合计： 资产负债表框架 资产负债表 6 资产=负债+所有者权益 所有者权益：就是企业的净资产 流动资产-流动负债=运营资本 案例分享（三高企业、短融长投） 经营杠杆与金融杠杆 杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率 7 损益表 ——盈利或亏损形成过程的回放 多步式结构的损益表 权责发生制原则 资产负债表和损益表的关系 8 多步式结构的损益表 会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损） 损 益 表 编制单位： 年 月 日 单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 9 利润的计算 净利润 利润总额 = 所得税 营业利润 营业外收入 + 营业外支出 - 营业毛利 = 管理费用 - - 财务费用 - 营业成本 营业收入 - - 营业税金 销售费用 - = 损益表的基本结构 收入：主业、副业、偶然 成本：直接、间接 利润：毛利、利润总额、净利 变动成本、固定成本 销售费用、管理费用、财务费用 10 11 利润表与资产负债表的关系 12 现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去 现金流量表描述 现金流量表与资产负债表和损益表的关系 13 14 现金流入量-现金流出量=现金净额 现金流量表描述 15 现金流量表与 资产负债表和损益表的关系 （资产负债表） （损益表） （现金流量表） 二，会计报表的局限性 16 公司资产未必能体现在资产负债表中 可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值 表中列示的金额未必是真实价值的体现 土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊销计提（近似的估算） 账面价值、市场价值、重置成本 三，医院财务会计实务 17 资产负债表项目 利润表及各收入项目 现金流量表及其作用 医院财务分析指标 非财务分析指标 18 19 三，医院财务会计实务 20 应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为医院在院病人医疗欠费。 应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费。 预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。与应收在院病人医疗款相对应。 三，医院财务会计实务 21 净资产管理 资产减去负 债后的余额 专用基金 事业基金 待冲基金 财政补助结转(余) 未弥补亏损 科教项目结转(余) 财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值 医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余） 医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金 事业基金不足以弥补