企业成本费用审计工作指南.docVIP

7A版优质实用文档 PAGE PAGE 14 7A版优质实用文档 企业成本费用审计工作指南 第一条为了规范成本费用核算的审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团《内 部审计办法》，制定本指南。 第二条本指南所称成本费用，是指企业在经营管理过程中发生的各项补偿性耗费，包括产品销售成本、经营费用（销售费用）、管理费用和财务费用及其他相关损失、支出等。 第三条本指南所称成本费用审计，是指审计中心对集团各部门、各下属企业、控股公司和联营公司等各投资中心、利润中心和成本费用中心发生的成本费用的真实性、合法性和合规性进行的审计监督。 第四条成本费用审计的目的是： （一）监督检查各中心在经营管理活动中遵守成本费用开支范围、开支标准，执行有关成 本管理规定，维护财经纪律； （二）检查各项费用开支的真实性、合法性、合理性，监督各中心增收节支，严格执行费 用预算（计划），为合理考核各中心经营管理业绩打下基础； （三）监督各中心按规定核算成本和费用，正确计算商品成本，降低消耗，防止和纠正铺 张浪费行为和各种错弊，提高企业的盈利水平。 第五条成本费用的审计目标是： （一）确定成本费用的记录是否完整； （二）确定成本费用的计算是否正确、科学； （三）确定成本与收入是否配比； （四）评价成本费用的发生是否遵循增收节支原则； （五）确定成本费用在会计报表上的披露是否恰当。 第六条成本费用开支的审计应依据审计的具体任务、具体目标，并结合相应的内部控制制 度测试，选择适当程序搜集证据，进行实质性检查、核实、评价与监督。 第七条商品销售成本的主要实质性测试程序 （一）获取或编制商品销售收入成本毛利明细表，与相关明细帐和总帐核对相符； （二）分析比较本期间与上年度同期间商品销售成本总额，以及本期间各月份的商品销售成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因； （三）结合存货的审计，核对除企业自用商品等外的商品发出数额是否与销售成本基本一 致，并检查其是否与销售收入配比； （四）检查销售成本帐户中重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）是否有其充分理由； （五）分析销售成本、毛利等实绩与预算差异情况，评价预算（计划）执行情况； （六）验明商品销售成本是否已在损益表上恰当披露，是否作了适当分析与说明以满足内 部管理需要； （七）审计中心根据实际情况采用的其他必要之审计程序。 第八条经营费用（销售费用）的主要实质性测试程序 （一）获取或编制经营费用（销售费用）明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的 核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符； （二）将本期间经营费用（销售费用）与上年度同期间的经营费用（销售费用）进行比较， 并将本期间各个月份的经营费用（销售费用）进行比较，如有重大波动和异常情况 应查明原因； （三）分析经营费用（销售费用）各项明细支出与预算差异情况，评价预算（计划）执行 情况； （四）选择重要或异常的经营费用（销售费用）项目，检查其原始凭证是否合法，会计处 理是否正确，必要时，对经营费用（销售费用）实施截止日测试，检查有无跨期入 帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整； （五）验明经营费用（销售费用）是否已在会计报表上适当披露，是否作了适当分析与说 内部独立审计工作规范手册?121? 明以满足内部管理需要； （六）审计中心根据实际情况采用的其他必要之审计程序。 第九条管理费用的主要实质性测试程序 （一）获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 围，并与明细帐和总帐核对相符； （二）将本期间管理费用与上年度同期间的管理费用进行比较，并将本期间各个月份的管 理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因； （三）分析管理费用各项明细支出与预算差异情况，评价预算（计划）执行情况； （四）选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确， 必要时，对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项 目，应作必要调整； （五）验明管理费用是否已在损益表上恰当披露，是否作了适当分析与说明以满足内部管理需要； （六）审计中心根据实际情况采用的其他必要之审计程序。 第十条财务费用的主要实质性测试程序 （一）获取或编制财务费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 围，并与明细帐和总帐核对相符； （二）将本期间财务费用与上年度同期间的财务费用进行比较，并将本期间各个月份的财 务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因； （三）分析财务费用各项明细支出与预算差异情况，评价预算（计划）执行情况； （四）选择重要或异常的利息费用等项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确， 必要时，对财务费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项 目，应作必要调整；