2019年税收征管理法 .ppt

第十七章 税收征管理法 第一节 税收征管法概述 一、立法目的 税收征管法是指调整税收征管过程中所发生的社会关系法律规范的总称。税收征管是国家行使征税权力，指导纳税人正确履行纳税义务，对日常征税活动进行组织管理，监督检查等各项活动的总和。立法目的包括： 1、加强税收征收管理 2、规范税收征收和缴纳行为 3、保障国家税收收入 4、保护纳税人的合法权益 5、促进经济和社会发展， 二、适用范围 《征管法》是一个综合性的税收征管法律，适用于增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、城镇土地作用税、土地增值税、房产税、固定资产投资使用方向税、印花税、车船使用税、屠宰税、筵席税、外商投资企业和外国企业所得税、车船使用牌照税、城市房地产税等由税务机关负责征收的各种税收 农税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理,由国务院另行规定。海关征收的关税及代征的增值税、消费税,适用其他法律、法规的规定。 三、遵守主体 税务机关 纳税人、扣缴义务人 各有关部门 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 四、税收征收管理权利和义务 税务机关和税务人员的权利和义务 纳税人、扣缴义务人的权利和义务 第二节 税务管理 一、税务登记 税务登记（又称纳税登记）制度，是纳税人按照税法规定向税务机关办理纳税登记手续，并履行纳税义务的制度，也是税务机关依照规定，对纳税人的生产、经营活动的基本状况进行登记管理的一项制度 （一）开业税务登记 开业税务登记是指纳税人于开业时向税务机关申报办理税务登记的行为。 1.开业税务登记的对象: (1)领取营业执照从事生产、经营活动的纳税人。 (2)其他纳税人。指不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税外,都应按规定向税务机关办理税务登记。 2、申请办理税务登记的要求 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记 其他纳税人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，也应于其成为法定纳税人之日起30日内向所在地税务机关申报办理税务登记 纳税人进行税务登记，应在限定的时间内向税收管辖范围内的主管税务机关提出书面申请，并提供下列有关证件或资料：①经营执照；②有关合同、章程、协议书；③居民身份证、护照或者其他合法证件； ④ 税务机关要求提供的其他有关证件、资料等。 纳税机关对纳税人填写的税务登记表和提供的有关证件及资料，自收到之日起30日内审核完毕，对符合规定的，予以登记并发给税务登记证件。 税务登记证的作用 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：?（一）开立银行账户；?（二）申请减税、免税、退税；?（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；?（四）领购发票；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；?（六）办理停业、歇业；?（七）其他有关税务事项 （二）变更税务登记 变更税务登记是指纳税人在已办理税务登记的任何一项内容发生变化时，向税务机关申报办理税务登记变更的法定行为。 须办理变更税务登记的情形如下: (1)改变单位名称或法定代表人。 (2)改变经济性质、经济类型或隶属关系。 (3)改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)。 (4)改变经营方式、经营范围。 (5)增减注册资金 (6)改变经营期限、开户银行及账号。 (7)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的 变更税务登记的时间要求 ①纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记； ②按照规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 （三）、注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。? 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销