高级财务会计-第7章_衍生工具会计(上).pdf

第七章 衍生工具会计（上） 第七章 衍生工具会计  7.1 衍生金融工具及其分类  7.2 衍生金融工具会计的特征与内容  7.3 期货合同会计  7.4 远期合同会计 7.1 衍生金融工具及其分类 金融工具的定义  按照我国会计准则的解释： 金融工具是指形成一 个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债 或权益工具的合同。 能引起一个企业产生一项金融资产以及能引起一个企业产 能引起一个企业产生一项金融资产以及能引起一个企业产 生一项金融负债或权益工具的合约。 生一项金融负债或权益工具的合约。  由此定义可知， 金融工具实际上是由金融资产、 金融负债和权益工具所组成的。  金融资产是指企业持有的，构成其他单位金 融负债或权益工具的，以合同为主要表现形 式的货币性资产。如：现金、股票、应收账 款、可供出售金融资产等。  金融负债是指持有其他单位的金融资产或权 益工具的，以合同为主要表现形式的货币性 负债。如：应付票据、短期借款、企业作为 发行一方持有的可转换公司债券的偿付事项 等。  权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负 债后的资产中的剩余权益的合同。具体来说 就是 以股票或其他合同形式表现的，对企业净资产的 索取权。  从上述三个概念及其具体内容可以看出：它们绝 大多数都在资产负债表中有直接的对应项目而且 要进行实际的现金结算，因此又被称为基本金融 工具。 衍生金融工具 金融工具按其发展进程分为基本金融工具和衍生金融工 具。 衍生金融工具:金融衍生工具或金融衍生产品，是指建立在基础金 金融衍生工具或金融衍生产品，是指建立在基础金 融工具之上，其价格取决于后者价格变化的派生产品。 融工具之上，其价格取决于后者价格变化的派生产品。  衍生金融工具是20世纪七八十年代全球金融创  衍生金融工具是20世纪七八十年代全球金融创 新浪潮中的高科技产品，它是在基础金融工具 新浪潮中的高科技产品，它是在基础金融工具 基础上衍生出来的，通过预测股价、利率、汇 基础上衍生出来的，通过预测股价、利率、汇 率等未来行情走势，采用支付少量保证金或权 率等未来行情走势，采用支付少量保证金或权 利金签订远期合约、互换不同金融商品等交易 利金签订远期合约、互换不同金融商品等交易 形式的新兴金融工具。 形式的新兴金融工具。 衍生金融工具具有下列特征的: （1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价 格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变 动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存 在特定关系； （2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的 其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （3）在未来某一日期结算  衍生金融工具基于以下两点形成 ：  一是在基本金融工具的基础上所派生；  二是可用合同的形式表现为跨期交易。 衍生金融工具的分类 衍生金融工具 按照交易方法、 按照不同使用 按照交易性质 特点分类 方向分类 分类 期货合同 股票市场 远期交易性质 远期合同 外汇市场 选择性 期 权 利率市场 交易性质 互 换  期货合同是指买卖双方在有组织的交易 所内以公开竞价形式达成的，在将来某 一特定时间收付标准数量特定金融工具 的合同。主要由外汇期货、利率期货、 股票指数期货等构成。  期货是相对于现货的一个概念。  比如你去花店买花，现买现付就属于现货交易； 若是约定二个月后过生日时再付款提