2018年外币业务会计.ppt

下列哪些是外币账户 A.应付职工薪酬 √ B. 长期应收款 √ C. 预收账款 √ D.持有至到期投资 √ E. 交易性金融资产 × F.可供出售金融资产（股权） × H.可供出售金融资产（债权） √ G.存货 × 下列哪些是外币账户 A.应付职工薪酬 B. 长期应收款 C. 预收账款 D.持有至到期投资 E. 交易性金融资产 F.可供出售金融资产（股权） H.可供出售金融资产（债权） G.存货 × 常见外币交易业务一.外币兑换业务 企业将外币卖给银行 ——例P107 【3-4】 借：银行存款—人民币 （买入汇率） 贷：银行存款——美元 （即期汇率） 借或贷：财务费用 常见外币交易业务一.外币兑换业务 企业从银行买入外汇 例：企业从银行买入外币10000美元，当日银行买入价1：6，卖出价1:6.3. 总结：1. 外币兑换时，会产生汇兑损益，计入？ 2. 采用交易日即期汇率折算，财务费用一定在？方。 常见外币交易业务二. 外币进出口商品业务——两笔交易观 出口 例：某企业于2011年2月11日出口商品一批，货款计10 000美元，货款尚未收到，当日即期汇率1:6.4，2月25日收到外币存入银行，当日汇率为1:6.2 2月11日： 借：应收账款—美元 10 000×6.4 贷：主营业务收入 10 000×6.4 2月25日： 借：银行存款—美元 10 000×6.2 贷：应收账款—美元 10 000×6.2 思考： 应收账款不平，如何处理？ 2月25 借：银行存款 10000*6.2 财务费用 2000 （结算日汇兑差额） 贷：应收账款 10 000*6.4= 64000 2月25 借：银行存款 10 000*6.2 贷：应收账款 10 000*6.2 2月28 借：财务费用 2000 （资产负债表日汇兑差额） 贷：应收账款 2000 常见外币交易业务二. 外币进出口商品业务——两笔交易观 进口 ——进口设备 入关（关税、增值税） ——进口原材料 进口设备 某企业进口生产用设备，买价10万美元，货款尚未支付，入关时用用人民币支付关税1.5万，增值税9.2万，当日即期汇率1:6。设备已投入使用。 借：固定资产 10*6+1.5 应交税费—进 9.2 贷：应付账款—$ 10*6 银行存款 1.5+9.2 进口原材料 某企业进口原材料，买价2万美元，货款已经美元支付，入关时用人民币支付关税0.5万，增值税1.2万，当日即期汇率1:6。材料已经入库。 常见外币交易业务三：外币借款业务 2012年7月1日，向银行借入美元10万，当日汇率为1:6，借款期1个月，年利率12%,7月31日汇率为1:6.2 7月1日借款 月末计提利息 10× 12%/12 ×6.2=0.62 还本付息 7月1日借款 10万$*6 =60 7月31日： 借款本金 10万$*6.2=62-60=2 借款利息 0.1万$*6.2=0.62 借：财务费用 —利息支出 0.1万$*6.2=0.62 贷：应付利息—$ 0.1万$*6.2=0.62 借：财务费用—汇兑损益 2万 贷：短期借款 2万 8月31日： 借款本金 10万$*(6.3-6.2)=1万 7月借款利息 0.1万$*（6.3-6.2）=0.01 8月末利息 0.1万$*6.3 常见外币交易业务四： 接受外币投资 旧准则： 借：银行存款—美元 即期汇率 6*100 000$ 贷：实收资本 合同汇率 5.7 资本公积—外币资本折算差额 0.3 新准则： 借：银行存款—美元 即期汇率 6 贷：实收资本 即期汇率 6 （二）外币账户期末价值调整 借20 000美元，当日汇率1:6，期末汇率1:6.2 短期借款账面：20 000$×6 = 120 000￥ 期末实际： 20 000$×6 .2 = 124 000￥ 短期借款： + 4 000 ￥ 借：财务费用—汇兑损益 4 000 贷： 短期借款 4 000 （二）报表项目期