关联交易同期资料培训讲义.pptVIP

六、如何准备同期资料 可比性分析 六、如何准备同期资料可比性分析 六、如何准备同期资料 转让定价方法 六、如何准备同期资料方法运用概要 六、如何准备同期资料 可比信息来源、选择条件及理由 六、如何准备同期资料 六、如何准备同期资料 可比公司的选择（例） 六、如何准备同期资料 四分位区间概念 六、如何准备同期资料 六、如何准备同期资料 利润水平指标 六、如何准备同期资料 风险的双向性 六、如何准备同期资料 可比数据的差异调整及理由 六、如何准备同期资料可比数据的差异调整及理由 六、如何准备同期资料 特殊因素调整举例 七、同期资料存在的主要问题 企业或中介机构方面： 1、企业重视程度不足，对准备、提交同期资料心存疑忌； 2、同期资料整体质量不高，主要问题包括： （1）披露内容避重就轻 （2）披露内容失实或披露不完全 （3）可比性分析公式化或简单化 （4）应付式提供同期资料，格式混乱 七、同期资料存在的主要问题 近年企业同期资料检查存在的主要问题（根据某税局调研结果整理） （一）大部分同期资料对企业所属企业集团的组织结构及股权架构披露不完整，仅仅列示直接控股公司及发生关联交易的兄弟企业，没有层层列示各级控股股东直至最终控制方以及未列示没有发生关联交易的兄弟企业。 七、同期资料存在的主要问题 （二）没有按照国税发【2009】2号文第十四条第（一）项第3目的要求披露与企业发生交易的关联方信息，披露内容过于简单。 （三）只提供了企业牛组织结构图，但对各部门的具体工作内容，职责范围未做描述。 七、同期资料存在的主要问题 （四）对于企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险描述过于简单，特别对于研发与营销两项功能，没有作出深入具体的分析，缺乏事实和数据支持。例如承担营销功能的关联方是谁？企业内有哪个部门、由什么人负责该项工作？在哪里从事相关工作？每年发生的销售费用有多少，销售费用的具体项目及金额等。 七、同期资料存在的主要问题 （五）绝大部分同期资料未按要求提供企业集团合并财务报表，有提供集团合并财务数据大多是集团处于亏损或者微利状态的企业。 （六）在填写《企业年度关联交易财务状况分析表》时，对企业关联交易及非关联交易的成本、费用等划分方法及合理性没有进行说明。 七、同期资料存在的主要问题 （七）大部分同期资料未披露企业与其关联方在关联方交易中实际的定价方法及核算过程，而且没有对企业在实际交易进行分析。具体说就是进料加工的进口料件价格如何确定？境外关联方从第三方购进材料以后按照什么定价方法销售给境内关联方？考虑了哪些定价因素？是平价、降价还是溢价出售材料？溢降价的比例是多少？ 七、同期资料存在的主要问题 （七）（继续）出口价格如何确定？按照什么方法计算出口价格？考虑了哪些定价因素？有没有考虑到境内工厂所应保留的利润水平？境外关联方再销售给第三方时保留在境外的利润水平如何？境内外关联方在整个交易中如何分配利润水平？企业所确定的定价政策是否真正有效执行？大部分同期资料对这些内容都没有提及或者只是笼统描述两句。 七、同期资料存在的主要问题 （八）可比性分析过于简单，几乎所有同期资料都只对完全成本加成率进行比较和列示，至于被测试企业与可比企业的销管费用比例、研发费用比例根本没有列示。 七、同期资料存在的主要问题 (九)可比企业的选取不合理。对于一些完全成本和加成率极低（如-10%一下）的可比企业，后经我们查找发生该可比企业的持续经营条件已发生改变，网上已公告有关重组方案，但同期资料中仍以该户企业作为可比企业，实际已不具备可比性。 七、同期资料存在的主要问题 （十）对于被测试企业的完全成本加成率低于可比企业利润率区间中位值的，同期资料中必然会进行特殊性因素调整，使其达到中位值以上水平，并且认为被测试企业不存在转让定价问题。2008、2009年度没有一户企业在同期资料中承认自身存在转让定价问题 七、同期资料存在的主要问题 （十）（继续）对于特殊性因素调整，没有一份报告提供证据证明这些调整是被测试企业独有的特殊性因素，而已选取的可比企业不具备同类的调整因素，不需对可比企业进行类似的调整。例如以开工不足作为特殊性因素调整，就要分析可比企业是否也存在开工不足问题，否则我们认为这些特殊因素调整说理不充分。 七、同期资料存在的主要问题 （十一）部分企业连续两年的年度报告很多内容完全一致，未反应企业所生产的产品、功能风险的年度变化情况，并且基本停留在文字描述上，而没有具体的数据支持。另外，同一集团企业间的同期资料甚至会出现企业名称用成另一间关联企业的情况，可见同期资料出具不够严肃。 2011年度关联交易同期资料讲解 -完- 谢谢大家！ * 三、同期资料准备义务的判断 集团内企业功能风险承担与利润归属应相匹配 对