税金核算业务概述.pptVIP

项目七 税金核算业务; 本项目涉及的主要会计岗位是税金核算岗位。随着我国社会主义市场经济的发展和逐步完善，该岗位在企业会计岗位中日益凸显出其重要性。税款的计算、申报和缴纳要以税法为准绳，因此，应企业纳税的需要，要求该岗位会计应熟练掌握有关增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及缴费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税，土地使用税，矿产资源补偿费等税种税款的计算、申报缴纳、核算的知识和技能。;知识目标;能力目标; 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等， 按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税费款。 ;; 增值税 营业税 消费税 资源税 房产税 应交税费 企业所得税 个人所得税 土地使用税 土地增值税 车船使用税 城市维护建设税、教育费附加 ;模块一 应交增值税 一、增值税的概念及特征 增值税是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。;二、增值税的税率;三、增值税的纳税人及其分类 增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 分类;四、一般纳税企业的增值税计算及账务处理 1．计税方法; 2．扣税和记账依据 ;3．账户设置 总分类账：应交税费 明细分类账：应交增值税 ——;4．账务处理流程 （1）一般纳税企业购销业务的账务处理;对于下列行为，视同销售货物计算交纳增值税 ;按照税法规定，下列项目的进项税不准抵扣：;一般纳税人涉及增值税的一般会计处理;图示说明： ①购入材料 ②在建工程领用 ③盘亏等非正常损失 ④用于个人消费;一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理;一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理;一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理; 不同的视同销售行为采取不同的核算方法;一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理;一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理;案例分析;【案例2】 甲企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，增值税 为8 500元。有关会计分录如下：;【案例4】 甲企业销售产品一批，价款700 000元，按规定应 收取增值税额119 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项 尚未收到。有关会计分录如下：;【案例 6】 甲企业将自己生产的产品用于自行建造仓库一幢。 该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为 17％。有关会计分录如下： ;【案例7】 甲企业本月发生销项税额合计176 800元， 进项税额转出11 050元，进项税额78 620元，则本月应交增值 税109 230元，甲企业以银行存款交纳本月增值税。该企业的 有关会计分录如下： ;1.小规模纳税企业的特征 （1）只能开具普通发票 （2）实行简易征收，征收率为3﹪ （3）购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。;2.小规模纳税人当期应纳增值税的计算 ;三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理 ;3．小规模纳税人的账务处理流程;【案例】 某小规模纳税企业购入材料一批，取得的 专用发票中注明货款20 000元，增值税3 400元，款项以银行 存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。 该企业的有关会计分录如下： ;四、进口货物应纳增值税的计算 纳税人（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。;模块二 应交消费税; 一、消费税的概念及特征 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。;二、消费税的纳税人及其税目、计税依据 纳税人：是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 税目：烟、酒及酒精、化妆品、小汽车等14个税目。 计税依据： （1）从价定率征收 （2）从量定额征收 （3）从价从量复合计征;三、消费税的计算 从价定率：