税金的核算培训资料.pptVIP

税金的核算;;;;;零售金银首饰消费税的核算;;;;;;;;;;;借：银行存款　　　　　　　93600 　　　　贷：主营业务收入?　80000 　　　应交税费―应交增值税（销）　13600 消费税的销售额=58500/（1+17%）=50000（元） 计算消费税＝50000×5％＝2500（元） 会计分录为： 　　借：营业税金及附加?　　　　　2500 　　　贷：应交税费―应交消费税　　　　2500 ;;;;;;;;;;;;红酒消费税;2. 进口红酒的的税率计算 关税：14％ 关税计算方法 = 海关核定的关税完税价格 × 14% 　　（关税完税价格一般为CIF价，但若中国海关对企业申报的CIF价表示怀疑，会参照同期同类的商品价格核定） 　　 增值税：17％ 增值税计算方法 = 组成计税价格 × 17% 消费税：10％ 消费税计算方法 = 组成计税价格 × 10% 组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税）÷ （1- 消费税税率） 　（组成计税价格是进口环节计算增??税和消费税的依据）;3. 举例 海关核定一支红酒的关税完税价格为100元，问此红酒在进口环节一共产生的税负是多少？ 关税 = 100× 14% = 14 (元) 组成计税价格 = （100 + 14）÷ （1-10%） = 126.67 （元） 进口环节应纳增值税 = 126.67 × 17% = 21.53 (元) 进口环节应纳消费税 = 126.67 × 10% = 12.67 （元） 进口环节税负 = 14 + 21.53 + 12.67 = 48.2 （元） 所以，100元的红酒，在进口环节缴纳关税、增值税和消费税合共48.2元，占红酒价格的48.2%。