财务会计报告概述3.pptVIP

第九章 财务会计报告  财务会计报告一般由会计报表、附表和附注组成。 （二）资产负债表的格式 资产负债表有账户式和报告式两种格式。 （三）分析填列 “分析填列”是指按有关账户的期末余额，根据具体情况分析后填列，客观性、谨慎性和实质性是分析填列的精神实质。 资产负债表共有12个原始填列项目采用分析填列方法。其中，属于资产方的有5个项目，属于权益方的有7个项目。 1、分析填列的资产方有以下5个项目。 “明细填列”是指根据购销往来所属明细分类账户的期末余额方向填列。 购销往来”是指购买过程的“应付账款”与“预付账款”和销售过程的“应收账款”与 “预收账款”４个项目，可将其分为2个销货往来和2个购货往来。 1、明细填列的销货往来有以下2个项目。 （1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列： 2、明细填列的购货往来有以下2个项目。 （1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列： 第二节 资产负债表 3、其他往来项目的填列 (1)“其他应收款”项目 项目反映企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。本项目根据“其他应收款”和“其他应付款”各明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 第二节 资产负债表 (2)“其他应付款”项目 本项目企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。本项目根据“其他应收款”和“其他应付款”各明细科目的贷方余额。 （五）以表填表 “以表填表”是指根据表内原始填列项目的金额进行加、减计算后填表，填表时与账户记录无关。资产负债表共有8个计算填列项目，主要是计算各种“合计”与“总计”。 这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列 金额，进行加、减计算，然后填列。 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的内容 利润表的内容主要是反映财务成果的形 成，包括收入、费用和利润，应当分类分项 列示。 （二）利润表的格式 利润表采用报告式的上下结构，有多步 式和单步式两种格式。 2、单步式利润表 二、利润表的编制 利润表主要涉及编号为“6”字开头的损益类账户，由于这个表是动态报表，所以填列相应账户的发生额，而不填列账户余额。 利润表中各项目的具体填列方法如下： 1、根据有关损益账户的净发生额计算填列。2、根据有关损益账户的净发生额直接填列。3、根据表内其他项目的金额计算填列。 一、现金流量表的内容与格式 （一）现金和现金流量 现金流量表的编制基础是收付实现制，填列内容是现金和现金等价物的流入量、流出量和净流量。该表所称“现金”是指广义上的现金，包含库存现金以及可随时用于支付的银行存款和现金等价物。 （二）现金流量表的内容和格式 现金流量表的内容包括正表和补充资料。 我国采用直接反映方式分别列报经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，同时在补充资料中采用间接反映方式列报经营活动现金流量，即同时采用现直表和现间表。 （二）现金流量表直接反映部分 的编制方法 1、根据现金及现金等价物科目的 记录填列。