第八章支出循环审计.pdf

第八章 支出循环审计 主要内容： 本章主要介绍从订购存货和固定 资产到验收入库全过程的具体审计技能。 重点掌握： 重要的内部控制;应付账款的函 证、未入账应付账款的测试;固定资产的所 有权和折旧的测试。 第一节 支出循环概述 主要凭证和会计记录 主要业务活动 审计目标 关注: 购货发票,验收单(入库单)； 材料采购、应付账款 一、支出循环与账户 （一）支出循环内容 支出循环是指企业为保证其生产经营正常 进行而发生的各种支出，是企业付出代价 从外界获取各种生产资源的所有活动。 从内容来看，支出循环主要可以分解为采 购和付款两大类业务。 一、支出循环与账户 1.资产购买支出循环 计划 采购 付款 验收 会计记录 应付账款处理 一、支出循环与账户 1.资产购买支出循环 （1）计划。 （2）采购。 （3）验收。 （4）确认负债。 （5）付款。 （6）会计记录。 一、支出循环与账户 2.工资结算支付循环 聘用 考勤 工资结算 会计记录 工资发放 一、支出循环与账户 2.工资结算支付循环 （1）聘用。 （2）考勤。 （3）工资结算。 （4）工资发放。 （5）会计记录。 (二)主要凭证和会计记录 1.存货类账户； 2.固定资产类账户; 3.其他资产类账户; 4.应付账款账户; 5.应计负债类账户; 6.费用类账户； 7.现金、银行存款。 (二)主要凭证和会计记录 1.请购单商品制造,资产使用部门; 2.订购单采购部门; 3.验收单仓库; 4.卖方发票供应商开具; 5.付款凭单货物验收后，确认负债而编制; 6.转账凭证 7.付款凭证; 8.应付账款明细账； 9.库存现金日记账和银行存款日记账； (三)主要业务活动 1.请购商品和劳务; 2.编制订购单; 3.验收商品; 4.储存已验收的商品存货; 5.编制付款凭单; 6.确认与记录负债; 7.付款; 8.记录现金,银行存款支出 二、支出循环审计目标 管理层认定 收入循环的具体审计目标 与业 发生 已入账的采购业务、工薪业务均已实际发 务或 生。 完整 已发生的采购业务、工薪业务均已入账。 事项 性 相关 准确 已购入资产、应付账款和应付职工薪酬等入 的认 性 账金额正确，明细账合计数与总账一致。 定 截止 采购业务和工薪业务都已计入恰当的期间。 分类 账面记录的采购业务、工薪业务经过适当分 类。 二、支出循环审计目标 管理层认定 收入循环的具体审计目标 与期 存在 账面记录的应付账款和应付职工薪酬反 末余 映的是公司在资产负债表日实际负担的 额相 债务。 关的 权利和 应付账款和应付职工薪酬反映的是公司 认定 义务 在资产负债表日所应承担的法律义务。 完整性 应付账款和应付职工薪酬反映的是公司 在资产负债表日所应承