九十三年度年报查核一般应注意事项课件.ppt

* 努力奋斗 九十三年度年報查核一般應注意事項 主講人：勤業眾信會計師事務 賴冠仲 會計師 日 期： 2004年12月27日 九十三年度年報查核應注意事項 事務所整體性之規定 新發布會計準則之運用 新發布審計準則之運用 查核財務報表各科目及揭露事項注意說明 金融業新增查核應注意事項 特定科目查核應注意事項 會計師查核報告 證管法令規範之最新「應公告申報事項」 其他 ? 事務所整體性之規定 承接案件風險評估 委任書 客戶子（分）公司財務報表之查核 委任案件品質覆核程序(EQAR) 財簽風險管理 確實執行諮詢程序 AS/2之相關規定 客戶電腦資訊環境風險評估 ? 承接案件風險評估 ? 不論是在承接新客戶或繼續接受舊客戶前，必須遵守DTT之相關規定Professional Practice Manual（簡稱PPM）Section 2100“Risk Management Program Policy” 執行風險評估程序；並至少有兩位Partner核准承接，請參閱通告Audit 2004-45。 特別提醒同事於接受新客戶委任前，應執行客戶背景調查，請參閱通告Audit 2004-45。評估承接客戶之舞弊風險時，除了使用AS/2表格1210、1211及1212外，可參考使用1211C輔助填寫；而繼續經營可使用2360C，請參閱通告Audit 2002-40。此外，對繼續經營假設有疑慮之客戶，請務必評估未來一年每月之現金流量，以避免資金運用時，發生週轉不當之情形。 於承接原簽證會計師為其他四大之新客戶前，除了事先完成客戶背景調查及承接風險評估外，應先與RMP (RRL) 及審計部營運長討論客戶更換會計師之真正原因後，才能接受委任。 屬於美國證管會管轄或其母公司為美國證管會管轄之客戶，承接客戶應遵循Audit 2003-31通告規定。 事務所規定依據 提醒 說明 事項 參考 文件 ? 承接案件風險評估 (續) ? 內部網站連結資料畫面 (back1) (back2) ? 新發布會計準則之運用 金融資產之移轉及負債消滅之會計處理準則(第33號公報) 資產減損之會計處理準則(第三十五號公報) 員工認股權證之相關會計處理 不動產證券化之會計處理 對轉投資事業逾期未收回之應收帳款是否應重分類至資金 融通相關科目 企業辦理分割、讓與或受讓營業或財產之揭露 國外投資外幣評價之疑義 外幣存款交易型態相關規定 ? 新發布審計準則之運用 審計準則公報第39號 – 與受查者治理單位之溝通 審計準則公報第40號 – 其他資訊之閱讀與考量 ? 查核財務報表各科目及揭露事項注意說明 函證及盤點 現金及約當現金 應收款項 存貨 其他應收款 長期股權投資 固定資產 不動產投資評估資產價值 ? 查核財務報表各科目及揭露事項注意說明(續) 會計估計之查核 長期負債 遠期外匯交易 避險性質遠期外匯合約之會計政策 金融商品之定義與範圍 損益表－員工認股權對每股盈餘之影響 每股盈餘 損益表－複雜資本結構每股盈餘之表達 ? 查核財務報表各科目及揭露事項注意說明(續) 銷售商品收入認列 高科技行業應注意事項 關係人交易 現金流量表-短期投資之表達 企業合併之會計處理 本年度首次編製合併報表時之比較性考量 合併報表部門別財務資訊之揭露 ? 查核財務報表各科目及揭露事項注意說明(續) 期末有重大或不尋常交易 律師函之取得 期後事項 客戶聲明書 內部控制及內部稽核作業評估 主管機關補充說明問題 主管機關發佈有關財務報告及業務/內部控制/對子公司監理作業等應注意事項 其他 ? 金融業新增查核應注意事項 證期會92.6.2發布之「公開發行銀行財務 報告編製準則」及「公開發行票券金融公司財務報告編製準則」自93.1.1起施行。 公開發行銀行及票券金融公司從事債券及票券附條件交易改採融資法處理 致衍生之會計原則變動 債券前手息之爭議 金融業收回已沖銷之呆帳列為備抵呆帳之轉回 金融控股公司長期投資利益及損失，應分別列於營業收入及營業成本 銀行辦理應收帳款承購業務以短期放款－應收帳款融資科目處理(尚有疑義) 金融控股公司及其各子公司採連結稅制合併申報營利事業所得稅 ? 特定科目查核應注意事項 – 現金及約當現金 ? 查核程序 分析性程序 函證 銀行調節表查核 銀行間調撥、截止及重大現金交易之測試查核 盤點 分類及表達 外幣評價 ? 特定科目查核應注意事項 – 現金及約當現金(續) 函證注意事項 執行函證及盤點 發函後續應注意事項 ，請參閱前述說明。 ? 確實執行下述查核程序： ? 抽核鉅額收支之原始憑證