2019年企业所得税的现实制度.ppt

4.企业所得税的现实制度（2011年11月）;本章的主要内容;? 统一实行 。征收管理以法人为基本单位。同时，对不具有法人资格的企业，如 等，不征收企业所得税。 ? 所得税的纳税人 ，可以直接调节纳税人的收入。 ? 所得税税额的多少和纳税人所得的多少相对应，所得多的多征，所得少的少征，无所得的（如亏损企业）不征，能较好地体现 、合理负担的原则。 ? 企业所得税以 为计税依据，而不是利润总额；但应纳税所得额与利润总额又有联系，应纳税所得额可以在利润总额的基础上调整计算出来。 ;4.1 纳税人;4.1.1 居民企业与非居民企业的划分;4.1.1（续1）;插1：机构、场所的界定;4.1.2 居民与非居民企业的纳税义务;居民 企业;4.2 征税对象（待“税基”中详析）;4.3 所得来源地的确定;4.4 税基;4.4.2 收入总额的确定;4.4.2.1 收入总额的一般规定;4.4.2.1（续1）（1）销售货物收入;4.4.2.1（续2）几种特殊情况下的收入确认;4.4.2.1 例题（企1）;4.4.2.1 （续3） （2）提供劳务收入;4.4.2.1 （续4）所得确认的具体方法;4.4.2.1 （续5）几项收费的收入确认;4.4.2.1 （续6）;4.4.2.2 收入总额的特殊规定;4.4.2.2（续1）;4.4.2.2（续2）视同销售，与增值税比较;4.4.2.2 例题（企2）;插3： 例题（企3）（债务重组）;解析： ◇ 甲企业（债务人）： ①在债务重组日，会计处理如下： 借：应付账款—乙企业 700 000 贷：主营业务收入 550 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 93 500 营业外收入—债务重组利得 56 500 借：主营业务成本 440 000 贷：库存商品 440 000 税务处理如下： ②视同销售： 视同销售收入550 000元，应计入收入总额； 视同销售成本440 000元，准予在税前扣除。 销项税额=550 000×17%=93 500（元） ③债务重组： 债务重组所得=700 000-550 000×（1+17%）=56 500（元） 应计入收入总额。 ◇ 乙企业（债权人）： ①在债务重组日，会计处理如下： 借：库存商品 550 000 应交税费—应交增值税（进项税额）93 500 营业外支出—债务重组损失 56 500 贷：应收账款—甲企业 700 000 ②根据税法规定，乙企业（债权人）取得的库存商品的计税基础为550 000元。债务重组损失56 500元[700 000-（550 000+93 500）]，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ;4.4.3 不征税收入;4.4.3（续1） 政府性基金和行政事业性收费的处理规范;4.4.4 免税收入;4.4.5 扣除项目 ;4.4.5. 2．税前扣除的基本范围;4.4.5. 3．税前扣除的基本标准;4.4.5. 3．（续1）;4.4.5. 3．（续2）;插4：企业职工福利费包括的内容：;插5：工资薪金总额;4.4.5. 3．（续3）;4.4.5. 3．（续4）;4.4.5. 3．例题（企4）;4.4.5. 3．例题（企5）;4.4.5. 3．（续5）;4.4.5. 3．例题（企6）;4.4.5. 3．例题（企7）;4.4.5.3（续6）;4.4.5.3（续7）;4.4.5.3（续8）;4.4.5.3 （续9）;4.4.5.3（续10）;4.4.5.3（续11）;4.4.5.3 例题（企8）;4.4.5.3（续12）;4.4.5.3（续13）;4.4.5.3 例题（企9）;4.4.5.3（续14）;4.4.5. 4 不得扣除项目;4.4.6 亏损弥补;4.4.7 预提所得税应纳税所得额;4.4.7（续）;4.5 税率;4.5.2 非居民企业的预提所得税适用税率;4.6 资产的税务处理（固定资产和无形资产）;4.6.1.2 计税基础;4.6.1.3 折旧范围;4.6.1.4 折旧方法;4.6.1.5 折旧年限;4.6.1.6 递延所得税问题;4.6.1 例题（企10）;4.6.1 例题（企10）解析;4.6