外企所得税(国税收).pptVIP

* 首 页 纳税人 征税对象 税 率 税收优惠 税额计征 缴 纳 * 主要内容 一、税收三要素 二、应纳税额的计算 三、税收优惠政策 四、境外所得已纳税额的处理 五、纳税申报与缴纳 纳税人、征税对象、税率 应税收入、准予扣除项目、不准予扣除项目、资产税务处理 减免税优惠、再投资退税、亏损弥补、购买国产设备投资抵免所得税 一、纳税人：在我国境内设立的外商投资企业和外国企业 “三资企业”——中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业 一般情况下，不包括不组成企业法人的中外合作经营企业。对不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方分别计算纳税的，合作中方应按内资企业有关的税收法规计算缴纳企业所得税；对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所，按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，不享受外商投资企业的税收优惠待遇。 组成企业法人的中外合作经营企业，订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的，可以由企业提出申请，经当地税务机关批准，依照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的税收优惠待遇。 在我国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽为设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织 二、征税对象： 外商投资企业和外国企业从事生产经营所得和其他所得 境内外所得 境内所得 对在我国境内设立机构、场所的外国企业——生产经营所得和其他所得 对在我国境内未设立机构、场所的外国企业——其他所得P274 1、法定税率：企业所得税税率30%，地方所得税税率3% 2、 预提所得税税率20%（2001年1月1日起减按10%） 3、优惠税率；15%、24% 三、税率 在中国境内 未设立机构场所 个人独资企业 和合伙企业除外 在中国境内 设立机构场所 中外合资企业 中外合作企业 外商独资企业 范围 企业所得税 外商 投资 企业 和外 国企 业所 得税 33% 27% 18% 境内外生产经营所得、其他所得 内资企业和组织（居民纳税人） 预提所得税税率：20% （2001年1月1日起减按10%） 利润、利息、特许权使用费等 正税税率：30% 地方附加：3% 境内生产经营所得、其他所得 外国企业 （非居民纳税人） 正税税率：30% 地方附加：3% 境内外生产经营所得、其他所得 外商投资企业（居民纳税人） 税率 征税对象 纳税人 （一）减免税优惠 ：1、 特定地区投资的税收优惠——15%、24% 2、生产性投资的税收优惠（不受地域限制） 3、特定项目投资的税收优惠P293 （二）再投资退税的税收优惠 再投资退税是指对外国投资者从企业分得的利润直接再投资于我国境内企业，对其所投资的部分所缴纳的所得税全部或部分退回的税收优惠政策 2、条件P296： 3、再投资退税率——40%、100% 4、再投资退税的计算 用于增加注册资本，或直接用于投资开办其他外商投资企业 （三）购买国产设备投资抵免企业所得税的税收优惠 1、概念 四、税收优惠 无 一免二减半（服务性企业，且外商投资500万美元以上） 定期减免 30% 30% 30% 15% 税率 非生产性 二免三减半 定期减免 24% 15% 15% 15%（老市区24%） 税率 生产性 沿海经济开放区 上海浦东新区 沿海港口经济开发区 经济特区 地区 外商投资企业性质 说明…… 1、享受“二免三减半”、“一免二减半”优惠政策的外商投资企业，必须是经营期在10年以上生产性企业。 2、享受“二免三减半”、“一免二减半”优惠政策的起始时间是获利年度，是指企业开始生产经营后，第一个获利的纳税年度。企业开办初期如有亏损，可先按税法规定予以弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。 3、外商投资企业于年度中间开业，当年获利而实际经营期不足6个月的，可选择从下一年度起计减免税期限，但企业当年所获利润应按规定缴税。这种情况下，如果企业下一年度亏损，仍应视为获利年度开始计算减免税期限，不能因亏损而推延获利年度。 4、外商投资兴办的先进技术企业，依照税法规定享受“二免三减半”政策后仍为先进技术企业的，可按规定的税率延长3年减半征收企业所得税，但减半后的税率低于10%的按10%计算。 5、外商投资产品出口企业，依照税法规定享受“二免三减半”政策后仍为出口企业的，可按规定的税率减半征收企业所得税，但减半后的税率低于10%的按10%计算。 外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从事生产、经营活动的外国企业，购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 2、条件：P280 （1