2审计的分类丶方法和程序.pdf

2 审计的分类、方法和程序 教学目标 通过本章的学习，能够理解审计分类；掌握审计的技术方法和审计程序以 及审计程序各阶段的内容；重点掌握审计业务约定书的意义和内容，重要性、 审计风险的含义以及其在审计中的重要意义审计风险的含义以及其在审计中的重要意义，，内部控制的基本内容内部控制的基本内容、、要素以及要素以及 与审计的关系；了解重要性、审计风险与审计证据之间的关系。 关键词汇 审计程序审计程序((Audit Procedure)) 审计计划审计计划((Audit Plan)) 审计风险(Audit Risks) 审计方法(Audit Method) 重要性((Siggnificance)) 内部控制((Internal Control)) 审计业务约定书(Auditing Task Contract) 2 审计的分类、方法和程序 22.11 审审计计分分类类 2.2 审计方法 2.3 审计程序 ◎习题与思考题 22.11 审计分类审计分类 2..1..1 按审计主体分类按审计主体分类 审计按其主体，可以分为国家审计、内部审计和注册会计师审计。 2.1.1.1 国家审计 国家审计又称政府审计，是指由国家审计机关依法实施的审计。 2.1.1.2 内部审计 内部审计也称部门或单位审计内部审计也称部门或单位审计，是指由本部门或本单位内部专职的审计是指由本部门或本单位内部专职的审计 机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。它包 括部门内部审计和单位内部审计两种。 2.1.1.3 注册会计师审计注册会计师审计 注册会计师审计又称社会审计或民间审计，是指经政府有关部门批准、 注册的会计师事务所实施的审计注册的会计师事务所实施的审计。。注册会计师审计的特点是受托审计注册会计师审计的特点是受托审计，，即由即由 会计师事务所与委托人签订审计业务约定书以后进行的审计。 按审计主体与被审计单位的关系，审计可以分为外部审计和内部审计。 外部审计是指由被审计单位以外的国家审计相关部门外部审计是指由被审计单位以外的国家审计相关部门、审计机构或注册会计审计机构或注册会计 师实施的审计。内部审计是指由本单位或本部门的审计机构和审计人员实施 的审计。 2.1.2 按审计的内容和目的分类 审计按其内容和目的审计按其内容和目的,可以分为财政财务审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计财经法纪审计、经济效经济效 益审计和经济责任审计。 2.1.2.1 财政财务审计财政财务审计 财政财务审计亦称为传统审计，是指对被审计单位财政或财务收支活 动的真实性、合规性和合法性实施的审计。 22.11.22.22 财经法纪审计财经法纪审计 财经法纪审计是指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情 况实施的专案审计。 2.1.2.3 经济效益审计 经济效益审计是指对被审计单位财政财务收支和经营管理活动的经济性、 合理性和效益性实施的审计合理性和效益性实施的审计。 2.1.2.4 经济责任审计 经济责任审计经济责任审计是指对党政机关主要负责人是指对党政机关主要负责人、、企事业单位的法定代表人或企事业单位的法定代表人或 经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况实施的审计。 2.1.3 按审计实施的时间分类 审计按其实施的时间，可以分为事前审计、事中审计和事后审计。 2.1.3.1 事前审计 事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前 实施的审计。 2.1.3.2 事中审计 事中审计事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过 程中实施的审计。 22.11.33.33 事后审计事后审计 事后审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动结束后实 施的审计施的审计。。 2.1.4 按审计范围分类 审计按其范围审计按其范围，可以分为全部审计可以分为全部审计、局部审计和专项审计局部审计和专项审计。 2.1.4.1 全部审计