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小型微利企业所得税优惠政策及小微企业（增值税小规模纳税人）增值税优惠政策 市北国税局纳税服务科 小微企业政策发展历程——小型微利企业的产生 2007年3月16日，中华人民共和国第十 届全国人民代表大会第五次会议通过了《 中华人民共和国企业所得税法》，自2008 年1月1日起施行。 《中华人民共和国企业所得税法》第二 十八条规定，符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。 什么是小型微利企业—定义 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十二条符合条件的小型微利企业，是指 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件 的企业: （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业所得税法实施条例自2008年1月1日起施行。 小型微利企业—从业人数计算口径 从业人数： 企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业 人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工 人数。 计算方法： 　从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式 如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定 上述相关指标。 　　上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业 所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税 〔2015〕34号） 小型微利企业—资产总额计算口径 计算方法： 资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公 式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳 税年度确定上述相关指标。 　　上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号 ）第七条同时停止执行。 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通 知》（财税〔2015〕34号） 小型微利企业优惠政策变化一览表 小型微利企业优惠政策变化一览表 现行小型微利企业所得税优惠政策变化 财税【2014】34号、财税〔2015〕34号 现行小型微利企业所得税优惠政策 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法自2008年1月1日起施行。 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号 ）第一条：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）第一条：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 现行小型微利企业所得税优惠政策依据 1、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号） 2、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年23号公告） 3、《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通告》（青岛市国家税务局 青岛市地方税务局2014年第3号） 4、关注新政：《财政部 国家