固定产审计实务学习课件.ppt

固定资产审计实务 符合性测试分析 抽验固定资产验收报告 审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。 检查固定资产账、卡的设置情况 审计人员应到固定资产管理部门、使用部门检查有无明细和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财务部门的账簿记录相核对。 * 固定资产审计实务 符合性测试分析 评价固定资产内部控制 通过对固定资产循环内部控制的测试，对固定资产内部控制的健全和有效性及薄弱环节做出客观评价，确定实质性审计查的范围与重点。 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 固定资产及累计折旧的实质性测试 1、编制固定资产及累计折旧审计程序表，反映固定资产期初余额、本期增加、本期减少和期末余额以及折旧方法、折旧率、期初折旧余额、本期增加折旧、本期减少折旧、期末折旧余额等。检查固定资产分类是否正确，复核其加计正确性，并将其与明细账、总分类账、报表核对，查明是否相符，如果不符，应查出从何时起不符，并将当时的明细账与原始凭证核对，查明原因，予以调整。 2、实施分析复核的审计程序，通过分析有关比率及有关项目变动趋势，确定固定资产和折旧业务是否真实、账务处理是否正确、固定资产和折旧变动是否合理。 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 固定资产及累计折旧的实质性测试 3、测试固定资产的增加情况。主要检查被审计单位固定资产核算正确与否，将对资产负债表和利润表产生长期的影响;被审计单位固定资产增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计人员应注意其区别;固定资产增加的实质性测试的重点是固定资产的计价。由于企业取得固定资产的渠道与方式不同，其实际成本的确定与构成内容也不同，审计人员应根据不同情况，进行具体的审查。 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 固定资产及累计折旧的实质性测试 4、核实新增固定资产的所有权。对于各种途径形成的固定资产，审计人员应获取、汇集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确认;对于房地产类固定资产，需要查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;对于融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，以证实其并非经营租赁;对于汽车等运输设备，应验证有关运营证件等;对于受留置权限制的固定资产，应审核被审计单位的有关负债项目后予以确认。 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 固定资产及累计折旧的实质性测试 5、新增固定资产会计处理正确性的审查。新增固定资产在会计处理上都应借记“固定资产”科目，但由于其来源渠道不同，对应的会计科目也不同。 6、测试固定资产的减少情况。固定资产的减少，包括报废、出售、向其他单位投资转出、向权人抵债转出、盘亏等。 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 固定资产及累计折旧的实质性测试 7、测试固定资产结存情况。主要包括检查固定资产的存在性、实地观察固定资产、查验固定资产的所有权、核实期末固定资产价值、调查未用和不需用的固定资产、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产、检查固定资产的抵押及担保情况。 8、验证累计折旧正确性。验证固定资产累计折旧的正确性是年度会计报表审计的必须做的审计程序，审计人员应结合固定资产实质性测试一并进行。 9、验明固定资产及累计折旧在资产负债表上披露和适当性。 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 工程物资的实质性测试 编制了工程物资审计程序表 工程物资实质性测试的目的及程序 企业工程物资进行实质性测试的具体计划 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 在建工程的实质性测试 企业自行建造固定资产，购入需要安装的固定资产，改扩建固定资产。以及固定资产的大修理等，都需要通过“在建工程”科目核算，完工后再转入“固定资产”科目，因此对在建工程实质性测试是固定资产审计的重要组成部分。 在建工程实质性测试的目的及程序 * 固定资产审计实务 实质性测试分析 固定资产清理的实质性测试 固定资产减值准备的实质性测试 在建工程减值准备的实质性测试 * 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 固定产审计实务 翟国强 固定资产审计实务 审计的主要内容 固定资产购置业务 主要包括提出购置申请、编制和审批采购计划、下达采购通知单、办理采购、验收固定资产、审核凭证并付款、设备安装调试、登记入账等。 固定资产退出业务 主要包括提出退出申请、经济和技术鉴定、退出审批、退出清理、登记入账等。 固定资产折旧业务 主要包括核定折旧率、审核批准折