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营改增大比武练习题 一、简答题 承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人纳税人必须同时满足什么条件？ 答：根据财税2016年36号文件第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。也就是说必须同时满足以下两个条件：一是以发包人名义对外经营；二是由发包人承担相关法律责任。如果不同时满足上述两个条件，以承包人为纳税人。 列举营改增企业一般纳税人选择适用3%征收率简易征收的几种情形（不少于10种） 答：一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，其中适用3%征收率的情形有： 公共交通运输服务。 2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 3、电影放映服务。 4、仓储服务。 5、装卸搬运服务。 6、收派服务。 7、文化体育服务。 8、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 9、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 10、以清包工方式提供的建筑服务； 11、为甲供工程提供的建筑服务； 12、为建筑工程老项目提供的建筑服务； 13、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前（2016年4月30日前）开工的高速公路的车辆通行费，减按3%的征收率计算应纳税额。 14、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。 15、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。 16、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。 简述营改增试点小规模纳税人处置不动产相关增值税政策 答：1、小规模纳税人销售其取得的（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发房地产项目，按照5%的征收率计税。 4、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 5、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。 6、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。 7、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2016年5月1日，某纳税人买了1座楼办公用，花费1000万元，进项税额110万元，当月抵扣66万元，余下44万元待2017年5月抵扣。2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。请简述该办公楼在2017年4月的净值分别为850万元和550万元情况下，该纳税人如何计算进项税额抵扣？ 答： 如果2017年4月该不动产的净值为850万元，不动产的净值率是850/1000=85%，则不得抵扣的进项税额为110*85%=93.5元，大于已抵扣的进项税额66万元。按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额93.5-66=27.5万元。 　　2、如果2017年4月该不动产的净值为550万元，不动产的净值率是550/1000=55%，则不得抵扣的进项税额为110*55%=60.5万元，小于已抵扣的进项税额66万元。按照政策规定，这时将已抵扣的66万元进项税额转出60.5万元。 请列举6种以上以扣除后的余额为销售额的应税行为？ 答： 1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值