审计学（东南大学）第七讲.pdf

东南大学远程教育 第三章职业规范体系 东南大学远程教育 审计学 审计学 第七讲 主讲教师：刘春晖 第三章职业规范体系 第二章思考题 第二章思考题 审计人员提供咨询服务有什么优势？ 你认为会计师事务所的收入来源应当如 何？ 罗列你认为有用的审计质量控制手段和方 法，并探讨其可行性。 第三章职业规范体系 第三章职业规范体系 审计准则 熟练掌握 质量控制准则 一般了解 职业道德准则 熟练掌握 后续教育准则 一般掌握 第三章职业规范体系 一、审计准则 一、审计准则 1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证 据，形成结论，出具报告的专业标准。 （必须遵守的行为准则；评判工作质量的 权威性标准。） 2.作用：（1）提高CPA的工作质量 （2 ）促进审计经验的交流 （3 ）赢得社会公众的信任 （4 ）维护事务所和CPA 的合法权益 第三章职业规范体系 3. 国际审计准则体系 3. 国际审计准则体系 由国际会计师联合会发布，已发布近50项 准则，以协调各国准则差异为出发点，无 强制性，各国或地区可自愿接受或拒绝。 一般准则：围绕CPA的素质（技术） 工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的 展开（证据、计划、范围、方法） 报告准则：针对审计意见的选择和审计报 告的内容。 均为系列文件，视情况或修订或增加。 第三章职业规范体系 4.公认审计准则体系 4.公认审计准则体系 由美国注册会计师协会发布，约100项准 则，在美国国内具有强制性。  《公认审计准则》：10条，分一般准则、 工作准则和报告准则三部分。 审计准则说明书：系列文件，每项说明书 通常只解决一个审计实务问题。 服务准则说明书：系列文件，针对非会计 报表审计或咨询服务业务， 两类说明书均视情况变化或增加或修订。 第三章职业规范体系 5.独立审计准则体系 5.独立审计准则体系 由中国注册会计师协会发布，在中国范围内具 有强制性。 （1）《基本准则》：纲，共5章25条，  总则：制定目的、适用范围  一般准则：目标、素质、道德、责任、  工作准则：接受委托、计划、人员配备、证据、 程序  报告准则：内容、意见选择、编制、出具。  附则：生效日、解释权 遵照执行 第三章职业规范体系 （2 ）具体准则与实务公告： （2 ）具体准则与实务公告： 系列文件，目，  具体准则：针对一般会计报表审计，20项  实务公告：针对特殊行业、特殊目的、特殊性 质，17项， 遵照执行 第三章职业规范体系 （3 ）执业规范指南： （3 ）执业规范指南： 系列文件，解释和补充说明， 与具体准则及实务公告一一配套， 参照执行 国际审计准则、公认审计准则、独立审计准 则的比较：内容基本一致，结构差异较大 东南大学远程教育