第十四章 资产债表与利润表.pptVIP

第十四章 资产负债表与利润表 学习要点： 1．明确财务报告的内容，会计报表的分类与编制要求 2．重点掌握所得税 3．熟练掌握利润表的编制 4. 掌握利润分配表 5. 掌握资产负债表的概念，项目分类 熟练掌握资产负债表的格式，资产负债表的编制 第一节 财务报告概述 财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 会计报表的编制要求 第二节 所得税 应纳税所得额与税前会计利润 财务会计和税法分别遵循各自的原则，法规，服务于不同的目的，产生相异的收入，费用，利润。 会计利润与应税利润不一定相同 帐户设置 “所得税”账户 “递延税款”账户 所得税 永久性差异 由于会计准则和税法在计算收入，费用或损失时的口径不一致引起的差异 时间性差异 税法与会计准则在确认收入，费用或损失时，因时间不一致而引起的差异 所得税 应付税款法 以企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作为本期所得税费用，列入利润表 会计处理 所得税 纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用 会计处理 所得税 递延法 在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的义务 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初的原有税率计算 所得税 债务法 在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额，在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现行税率计算确定 第三节 利润表与利润分配表 利润表 反映企业一定期间经营成果的会计报表 利润表作用 评估企业的经济价值 利润表编制 利润表与利润分配表 利润分配表 利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润，而最后一项——未分配利润，又正好与资产负债表中的未分配利润一致，因此，该表被视为利润表与资产负债表的纽带 第四节 资产负债表 资产负债表 反映企业在特定日期财务状况的报表 资产负债表反映的三类信息 企业的短期偿债能力 企业的资本结构和长期偿债能力 企业的财务弹性 资产负债表的局限性 资产负债表项目的分类 按流动性分类 资产负债表项目的分类 按货币性与非货币性分类 资产负债表 资产负债表格式 资产负债表编制 根据有关总账余额合计数填列 根据明细帐户与额计算填列 年内到期转列为流动项目 负数的填列 其余项目根据总账帐户的期末余额填列 * * 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形资产 投入资本 其他资产 留存利润 长期应付款 长期借款，应付债务 非流动性 预收账款 应付款项，应交税金 流动性 负债 固定资产 长期投资 非流动性 存货，预付帐款 货币资金，应收款项 流动性 资产 非货币性项目 货币性项目 *