第十四章 资产债表与利润表.pptVIP

第十四章 资产负债表与利润表 学习要点： 1．明确财务报告的内容，会计报表的分类与编制要求 2．重点掌握所得税 3．熟练掌握利润表的编制 4. 掌握利润分配表 5. 掌握资产负债表的概念，项目分类 熟练掌握资产负债表的格式，资产负债表的编制 第一节 财务报告概述 财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 会计报表的编制要求 第二节 所得税 应纳税所得额与税前会计利润 财务会计和税法分别遵循各自的原则，法规，服务于不同的目的，产生相异的收入，费用，利润。 会计利润与应税利润不一定相同 帐户设置 “所得税”账户 “递延税款”账户 所得税 永久性差异 由于会计准则和税法在计算收入，费用或损失时的口径不一致引起的差异 时间性差异 税法与会计准则在确认收入，费用或损失时，因时间不一致而引起的差异 所得税 应付税款法 以企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作为本期所得税费用，列入利润表 会计处理 所得税 纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用 会计处理 所得税 递延法 在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的义务 本期发生的时间性差异影响