实际利力率法(修改版).pptVIP

实际利率法 实际利率法，是指按照金融资产（含一组金融资产）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的方法。 实际利率，是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。 在实际利率法下，每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。 实际利率法 在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。 金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。 企业初始确认持有至到期投资时，按其公允价值计量。 2007年1月1日 借：持有至到期投资（投资成本） 193 069 贷：银行存款 193 069 后续计量时，应当按照实际利率法，以摊余成本计量。 193069＝20 000×（P/A，i,5）＋200000×（P/S，i,5） i=10% 193069＝20 000×3.7908＋2