风险导向审计(兰州财经大学).ppt

 逻辑起点是企业的战略风险和经营风险，它们将影响财务报表的错报风险，从而影响审计风险。对战略风险、经营风险的考虑实质上是提供了审计证据的来源，它本身并不是结果或目的。 审计师所要解决的审计风险来源于企业的经营风险。 在很多时候，客户经营风险与审计风险之间的联系很含糊、微妙，如果审计师依然采用简化的认识模式，不太可能识别出这一联系。 只有以复杂系统认知模式考虑问题，将客户置于广泛经济网络中，才能将经营风险与审计风险联系起来。 （二）风险导向审计的模型、方法结构、特点 现代风险导向审计的基本内涵 1 审计的逻辑起点及方法结构 2 风险导向审计的实施步骤 3 客户承接与初步审计计划 4 目录 content 第五讲：李妍、徐磊 第一节 现代风险导向审计的内涵 1、审计模式自身的发展 3、国际准则变化 2、安然事件是催化剂 4、中国监管当局的推进 （一）现代风险导向审计的环境分析 经营“状态” (公司经营状态) 信息如实地陈述 与决策相关的 公司经营状态 (价值取向、战略和经营执行) 所有者- 管理者时代 审计目标： 验证簿记并发现 员工偷窃行为 所有者-管理者信息 需求： 计量成本、防止和发现 员工偷窃行为 权益 - 市场时代 审计目标： 就管理层 对公司经营状态 做出的经营陈述 发表意见 投资者-信息 需求： 财务结果以及 相关经营状态的信息 已经了解得很多 对其了解还不够多 不断发展的经营以及会计和审计的复杂性 使得审计的特点随时间而发生了改变 1、审计模式自身的发展 安然 安达信 1985年成立，2001年美国财富500强中排第六，营业收入1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997－2000年的财务报表，累计减少利润近6亿美金，2001年12月申请破产保护，SEC立案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不到1美元。 1913年创办，1997年，列国际“六大”之首，全球收入达130多亿美元。尤以提供管理咨询著称。1985年起为安然提供审计和咨询服务，2000年审计和咨询收入共计5200万美元（审计2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量相关文件，受到刑事诉讼，垮台。 2、安然事件是催化剂 从审计质量控制的角度来说，严格遵照审计准则的要求来实施审计工作，就做到了职业谨慎的要求，履行了审计人员应尽的义务和责任。但由于社会发展总是处于领先地位，而相应的审计准则的制定或完善常常处于一种滞后状态，因而使得审计人员常常处于这样一种尴尬境地，即使遵循了审计准则的要求，但由于现存的审计准则与现时的公众期望之间存在着一定的差距，在涉及法律诉讼案件时仍处于相当被动的地位，这是因为，当现存的审计准则与现时的社会发展要求之间存在差距时，法庭的判案常常倾向公众要求。典型的案例就是安然事件。 我国监管当局将推进现代风险导向审计作为工作重点，从准则层面强制执行该方法，现代风险导向审计不是是否执行的问题，而是如何执行的问题。 我国审计准则和会计准则的总体趋势是与国际趋同，国际审计准则对我们的影响日益深远。 3、国际审计准则变化 4、中国监管当局的推动 （二）现代风险导向审计的内涵 风险导向审计是指审计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和技术。 理论基础：经营风险驱动审计风险。简单地说，就是任何影响客户实现其经营目标的潜在风险，都是审计风险的来源。企业的经营风险来自两个层面：战略风险和运营风险。 基本逻辑是：财务报表是否存在重大错报与经营活动的顺利与否相关；经营活动的顺利与否与企业的经营战略目标是否正确相关；企业经营战略的风险会逐步转化为财务报表的重大错报风险；重大错报风险是审计风险的直接来源。 持续改进差距和机会 战略分析 经营过程分析 经营计量 外部市场 市场 联合 产品 顾客 战略管理 核心经营流程 资源管理流程 绩效 财务 市场 流程 资源 风险评估 经营风险与控制 驱动 系统 结果 1）构成要素 1 BMP概述（典型风险导向审计） 2）BMP的经营模型（八个要素） 外部力量 战略管理过程 核心经营过程 资源管理过程 市 场 联 合 与 关 系 核 心 产 品 和 服 务 顾 客 ①外部力量 ②市场/计划 ③战略管理过程 ④核心经营流程 ⑤资源管理流程 ⑥联合 ⑦核心产品和服务 ⑧顾客 2 战略分析 战略系统视角把审计师的注意力集中在管理者是否为重塑行为模式设计了有效的战略。 1、分析客户经营所在行业。 2