“营改增”税收政策与操作实务.docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 25 “营改增”税收政策及操作实务 一、增值税主要特点 （一）增值税是价外税 销售价格如果是含税价，要换算为不含税价。如：某住宅项目为2016年5月1日前开工建设的老项目，商品房营改增前后销售单价均为5000元/平方米，对于100平方米的住宅来说，营改增前缴营业税50万元×5%=2.5万元。营改增后按简易征收办法缴增值税50万元÷（1+5%）×5%=50万元×4.76%=2.38万元，比营改增前少1200元。 （二）增值税可以抵扣 例题1：举个钢材销售的例子，钢材出厂价为2400元/吨（含税价），零售价为2800元/吨（含税价），某经销商从厂家提货，进价为2400元/吨（含税价），厂家出具增值税专用发票，注明价款为2051.28元/吨，增值税348.72元。经销商按2800元/吨（含税价）销售给某建筑公司，出具增值税专用发票，注明价款2393.16元/吨，增值税406.84元。那么经销商实际应缴增值税406.84元-348.72元=58.12元。 假设钢材从出厂到销售给建筑公司中间经历了几次批发，但出厂价和零售价均未变，在钢材销售环节征收的增值税会变化吗？看下表： 经一次经销 经两次经销 假设按原价批发 生产环节 出厂价 2,400.00 2,400.00 2,40