初级经济法-初级会计实务-07.pdfVIP

第四单元 消费税法律制度 第一部分 考点综述 考点 01：消费税的征税范围（★★★）（P152） 【解释】只有特定的商品（15 类）才征收消费税，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。 1.烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝） 2.酒 （1）本税目的征收范围包括白酒 （包括粮食白酒和薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒 （果 木酒、药酒等）。调味料酒不征收消费税。 （2）对酒精不征收消费税。 3.高档化妆品 本税目的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 4.贵重首饰及珠宝玉石 本税目的征收范围包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和 珠宝玉石。 5.小汽车 （1）本税目的征收范围包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车等 3 个子目，不包 括大型商用客车和货车。 （2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。 （3）汽车轮胎不征收消费税。 考点 02：消费税的纳税环节（★★★）（P150） 表 4-1 消费税的纳税环节 应税消费品 生产（委托加工、进口）环节 批发环节 零售环节 卷烟 √ √ 超豪华小汽车 √ √ 金银首饰、铂金首 饰和钻石及钻石饰 √ 品 其他应税消费品 √ 考点 03：从价定率征收消费税的计算（★★★）（P158） 1.消费税的纳税义务发生时间 （1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没 有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当 天。 （4）采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （5）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 （6）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （7）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 2.销售额是否含增值税 实行从价定率征收的应税消费品，一般情况下，消费税（价内税）和增值税（价外税） 的计税依据是一致的，其计税依据均为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增 值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。 3.价外费用 （1）实行从价定率征收的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取 的全部价款和价外费用 （包括但不限于手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、 包装费、优质费、储备费等）。 （2）白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费是随着应税白酒的销售而向购货方 收取的，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 4.包装物押金 （1）如果包装物不作价随同应税消费品销售，而是收取押金，此项押金一般不征税。 （2）因逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过 12 个月的押金，应并入应 税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。 （3）对酒类生产企业销售酒类产品 （啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金 是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值 税。 【解释】啤酒、黄酒和成品油从量定额征收消费税，包装物押金不征收消费税。 考点 04：自产自用（★★★）（P150、160、162） 1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他