初级经济法-初级会计实务-第15讲_货币资金（1）.docVIP

第二章　资产 本章学习特点 本章为考试的核心章节，每年分值都很高，考试形式涵盖所有题型，预估分值在25分左右，本章不仅重要性强且难度较大，需要同学们认真揣摩，在理解的基础上多做题目巩固。 相关巩固 一、资产的概念（特征同） 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 二、资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： 1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。 三、资产的分类 第一节　货币资金 考点1：库存现金 概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确有困难的由开户银行确定送存时间。 （2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。 （3）取现应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，银行审核。 （4）特殊情况必须使用现金，向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，银行审核后，予以支付现金。 （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （三）现金的清查 为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 处理情况归类 情形 原因 小新点 账务处理 现金短缺 应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 有人赔，记得要回来 其他应收款 属于无法查明原因的 没管好 管理费用 现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的 少给别人的，记得还人家 其他应付款 属于无法查明原因的 天上掉馅饼（非日常） 营业外收入 基本账务处理 短缺时 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 经批准后 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 　　管理费用（无法查明原因的） 　贷：待处理财产损溢 溢余时 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 经批准后 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 　　　营业外收入（无法查明原因的） 【例题?单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（　　）。（2018年） A.其他应收款 B.财务费用 C.营业外支出 D.管理费用 【答案】D 【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢”科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费用”科目。 【例题?单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（　　）元。（2017年） A.0 B.120 C.300 D.180 【答案】B 【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 报经批准处理后： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　其他应收款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利润。 【例题?单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　　）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关