初级经济法-初级会计实务-第22讲_固定资产（1）.pdfVIP

第五节　固定资产 【思考】房屋是固定资产吗？  自用：固定资产  房地产企业以备出售的房屋：存  准备经营出租的房屋：投资性房地产  企业取得的土地使用权：无形资产 一、固定资产概述 （一）特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 1.持有目的：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 出售为目的 库存商品 经营租出动产 固定资产 经营租出的不动产 投资性房地产 2.使用期限：使用寿命超过一个会计年度。 （二）固定资产核算设置的会计科目 考题实战营 【例题·多选题】固定资产的特征主要有（　　）。 A.固定资产是有形资产 B.可供企业长期使用 C.不以投资和销售为目的而取得 D.固定资产的成本能够可靠的计量 【答案】ABC 【解析】固定资产是指同时具有以下特征的资产： （1）有形资产； （2）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； （3）使用寿命超过一个会计年度。 【例题·多选题】按固定资产的经济用途和使用情况，可以将固定资产划分的类别有 （　　）。 A.生产经营用固定资产 B.未使用固定资产 C.不需用固定资产 D.租出固定资产 【答案】ABCD 二、取得固定资产 （一）外购固定资产 取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发 生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 【重要】进项税额抵扣问题 【注意】随着全面营改增，相关费用不含增值税的金额 （1）购入不需要安装的机器设备（动产） 【例 2-84】2018 年 5 月 1 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的 增值税专用发票上注明的设备价款为 30000 元，增值税税额为 4800 元，另支付包装费并取 得增值税专用发票，注明包装费 700 元，税率 6%，增值税税额 42 元，款项以银行存款支付。 甲公司属于增值税一般纳税人。 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 30700 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　4842 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 35542 【总结】 借：固定资产 一般纳税人 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款/应付账款 小规模纳税人 借：固定资产【价税合计】 　贷：银行存款/应付账款 考题实战营 【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专 用发票上注明的价款为 50000 元。增值税税额为 8000 元。另发生运输费 1000 元。包装费 500 （不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（　　）元。（2017 年改编） A.50000 B.59500 C.58000 D.51500 【答案】D 【解析】该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元）。 （2）购入需要安装的机器设备（动产） 【例 2-85】2018 年 5 月 1 日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用 发票上注明的价款为 200000 元，增值税税额为 32000 元，支付安装费并取得增值税专用发 票，注明安装费 40000 元，税率为 10%，增值税税额 4000 元。甲公司为增值税一般纳税人。 ①购入进行安装时： 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 32000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　232000