初级经济法-初级会计实务-第41讲_资产负债表（３）.pdfVIP

第一节　资产负债表 三、资产负债表的编制 （二）资产负债表项目的填列说明 2.负债项目的填列说明 （1）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下 （含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 （2）“交易性金融负债”项目，反映企业资产负债表日承担的交易性金融负债，以及 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价 值。本项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。 （3）“应付票据及应付账款”项目，反映资产负债表日企业因购买材料、商品和接受 服务等经营活动应支付的款项，以及开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票。该项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款” 科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。 （4）“预收款项”项目，反映企业按照销货合同规定预收客户的款项。本项目应根据 “预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收 账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收票据及应收账款”项 目内填列。 （5）“合同负债”项目，反映企业按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年 修订）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示 合同负债。“合同负债”项目应根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列。 （6）“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予 的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他 受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利 和其他长期职工福利。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余 额分析填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列 示。 （7）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船 税、教育费附加、企业所得税、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过 本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本 项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期 末为借方余额，应以“-”号填列。 （8）“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪 酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据 “应付股利” “应付利息”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。 （9）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后 一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余 额分析填列。 （10）“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不 含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科 目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的 长期借款后的金额计算填列。 （11）“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金（和利息）。本 项目应根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属的明细科目中将在一年 内到期且企业不能自主的将清偿义务展期的应付债券后的余额计算填列。 （12）“长期应付款”项目，反映除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付 款。主要有应付补偿贸易引进设备款、采用分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的 应付账款、应付融资租入固定资产租赁费等。该项目应当根据“长期应付款”科目的期末 余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科 目的期末余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后的金额填列。 （13）“预计负债”项目，反映企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包 括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务 等产生的预计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 （14）“递延收益”项目，反映尚待确认的收入或收益。本项目核算包括企业根据政府 补助准则确认的应在以后期间计入当