初级经济法-初级会计实务-02.pdfVIP

第二单元 增值税的计算 第一部分：考点综述 考点 01：销售服务（★★★）（P121） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （2）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （3）国际运输服务、航天运输服务适用增值税零税率。 （4）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，免征增值税。 2.邮政服务 邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）。 3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税。 4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （2）其他建筑服务包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化、搭脚手架、 爆破等工程作业。 5.金融服务 金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 6.现代服务 （1）研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服 务。 （2）信息技术服务 信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服 务和信息系统增值服务。 （3）文化创意服务 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （4）物流辅助服务 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装 卸搬运服务、仓储服务和收派服务。 （5）租赁服务 ①租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。 ②租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。 ③将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者 个人用于发布广告，按照 “经营租赁服务”缴纳增值税。 ④车辆停放服务、道路通行服务 （包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产 经营租赁服务”缴纳增值税。 （6）鉴证咨询服务 ①鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 ②翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。 （7）广播影视服务 广播影视服务，包括广播影视节目 （作品）的制作服务、发行服务和播映 （含放映）服 务。 （8）商务辅助服务 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务。 （9）其他现代服务 【解释 1】经纪代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、 法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 【解释 2】货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。 【解释 3】广告代理属于 “广告服务”（文化创意服务），而非“经纪代理服务”。 7.生活服务 （1）生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居 民日常服务和其他生活服务。 （2）居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救 济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 考点 02：不征收增值税的项目（★★★）（P125） 1.非经营活动 （1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 【解释】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务， 不征收增值税。 （3）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院 或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批 准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票 据；③所收款项全额上缴财政。 2.非境内 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。