初级经济法-初级会计实务-03.pdfVIP

第二单元 增值税的计算 【资料 4】（2015 年） 甲公司为增值税一般纳税 ，主要从事货物运输服务，2018 年 10 月有关经济业务如下： （1）购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元。 （2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。 （3）提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，另外收取保价费 2220 元。 （4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元；因损坏所搬运的货物，向客 户支付赔偿款 5300 元。 （5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200 元。 已知：交通运输服务增值税税率为 10%，物流辅助服务增值税税率为 6%，当月取得的增 值税专用发票已通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.关于增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是（ ）。 A.购进柴油的进项税额 51000 元，准予抵扣 B.购进柴油的进项税额 51000 元，不得抵扣 C.购进小轿车的进项税额 25500 元，准予抵扣 D.购进小轿车的进项税额 25500 元，不得抵扣 【答案】AC 【解析】自2013 年 8 月 1 日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游 艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A. （1110000+2220）×10%=111222 （元） B.1110000×10%=111000 （元） C. （1110000+2220）÷（1+10%）×10%=101110.91 （元） D.1110000×（1+10%）×10%=122100 （元） 【答案】C 【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用（视为含税收入）， 应价税分离。 3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A. （31800-5300）×6%=1590 （元） B.31800×6%=1908 （元） C.31800÷（1+6%）×6%=1800 （元） D. （31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500 （元） 【答案】C 【解析】向客户“支付的赔偿款”，不属于甲公司的价外收入。 4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.116600 ×（1+6%）×6%=7415.76 （元） B.116600×6%=6996 （元） C. （116600+21200）×6%=8268 （元） D. （116600+21200）÷（1+6%）×6%=7800 （元） 【答案】D 【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费，属于价外费用（视为含 税收入），应价税分离。 【资料 5】（2018 年） 甲公司为增值税一般纳税 ，主要提供餐饮、住宿服务。2018 年 10 月有关经营情况如 下： （1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入 1431 万元。 （2）出租餐饮设备取得含增值税收入 29 万元，出租房屋取得含增值税收入 5.5 万元。 （3）提供车辆停放服务取得含增值税收入 11 万元。 （4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计 10 万元。 （5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额 1.2 万元。 （6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额 1.6 万元。 （7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价 100 万元。 已知：有形动产租赁服务增值税税率为 16%；不动产租赁服务增值税税率为 10%；生活 服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率