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产品成本控制CO-PC --- 物料分类账 一、概念 物料分类账 1.物料分类账简介 中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整为实际成本。 为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更 倾向采用“加权平均法”计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证；这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。 管理学认为，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制及事后分析，而单一的事后核算对企业现代化发展，毫无帮助。所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。 在SAP系统中，如果物料的计价方式为标准价，并且系统没有启用物料分类帐功能，当业务发生的实际价与标准价不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计入表外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。但这种做法并不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。 2.物料分类账把差异实际分配到真实具体的科目中，而不是只按类别或其它分类分配，并能追溯到差异的最终消耗对象。物料分类账的目的：还原物料实际成本。 3.物料分类账是按物料的明细分类账，它平行于总账。也就是说它不会直接影响总账和生成会计分录。 每个物料主数据在物料分类账中都是一个明细科目，系统自动在该明细分类账中记录下所有和该物料有关的业务，从而可以按期间（月）计算出该物料的实际成本。 物料分类账着重 在物料的取得。 物料的取得不仅仅局限于外购还包括内部取得，包括生产、工厂间转移等。 物料分类账中包括单级和多级的概念。 ?所谓单级指的就是单个物料及其取得过程。 ?在单个物料取得过程中产生的价值和数量都是基于单级的概念进行收集。 4.物料分类帐中，差异分为两类：单层差异、多层差异。 简单的讲，单层差异就是物料自身所产生的差异，例如材料采购差异、生产订单差异、发票校验差异、期初导入差异等。 多层差异一般是由这个物料的下层物料分摊而来的差异，例如生产订单中，投入到这张订单中的物料所差生的差异，这部分差异主要由BOM结构来确定，位于BOM底层的物料不会吸收多层差异，但会向他的上层物料分摊自身的单层差异，这笔差异对于底层物料来说，是由单层差异引发的，而对上层物料来说，是一种多层差异，所以多层和单层的概念是相对的，不能一概而论。 5.差异的产生 使用标准价格进行初始评估会产生差异。 物料分类账将这些差异抛到价格差异科目中去。 原材料的价格差异主要是在外购过程中产生的。 半成品和产成品的价格差异主要是由生产过程中的成本波动产生， 这些差异可在工单结算时得出。 5.1价格差异的来源 期初导入库存时产生的差异 工厂间转移（各工厂该物料的标准价格差异） 外购（订单/发票价格差异） 外包（订单/发票价格差异） 内部制造（工单结算产生差异） 物料价格变化（MR22改变物料价格） 5.2生产差异的来源 使用生产成本科目记录生产过程中的投入与产出。生产成本科目借方记录实际生产成本的投入，有些成本必须在月末才能入账，比如折旧、工资等。但生产成本科目的贷方所记录的产成品入库是实时发生的，所以一般采用标准成本计价。这样造成生产成本科目的借贷不平衡，使用差异结算将差异结算至一个差异科目。 6.单层价格差异更新 单层价格差异不包括其下阶物料的价格差异。 例如，在工单结算半成品的单级价格差异时，是不包括其原材料价差的，因为原材料价格是以初始评估方式计入工单的。 7.单层物料价格确定 在每期期末，可使用单级价格确定为每一个物料分配其单级价差。 物料的单级价差会被按比例分配至期末库存和物料消耗的科目中去。 8.多层物料价格确定 在进行多级物料价格确定时，系统通过多级实际数量结构来确定哪些物料生产了其上阶物料。 多级实际数量结构相当于一个实际的BOM。 通过这样一个数量结构将原材料价格差异上卷至其上阶料半成品，再由半成品上卷至产成品。 在执行完多级物料价格确定之后，就得出了物料的期末实际价格。 9.实际成本组件分割 物料分类账提供了用成本组件查看物料成本的功能。方便通过成本组件对比标准成本与实际成本。 10.物料分类账月末处理（1）- 实际成本及差异处理 周期单位价格即实际成本=（累计库存价格+累计价格差异）/累计库存数量 将价格差异按比例分配至销货成本和期末库存 销货成本和期末库存实现实际成本计价 11.物料分类账月末处理（2）- 关帐操作 收集价格及汇率差异 执行期末关账 执行下月的标准成本估算 执行价格确