初级经济法-初级会计实务-第24讲_存货（7）.pdfVIP

第四节　存货 【考点 7】存货清查★★ 为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应 当设置 “待处理财产损溢”科目。 （一）存货盘盈的账务处理 1.发生盘盈时 借：原材料、库存商品等 　贷：待处理财产损溢 2.批准处理后（一般是收发计量方面的错误） 借：待处理财产损溢 　贷：管理费用 【思考】现金的溢余应计入什么科目？ 【回答】有主子的计入其他应付款；无主子的计入营业外收入。 【例 2-78】甲公司在财产清查中盘盈J 材料 1000 千克，实际单位成本 60 元，经查属 于材料收发计量方面的错误。甲公司应编制如下会计分录： （1）批准处理前： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 60000 （2）批准处理后： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 60000 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000 【例题·判断题】（2017 年）企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报 经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（　　） 【答案】√ （二）存货盘亏及毁损的账务处理 1.发生盘亏及毁损时 借：待处理财产损溢 　贷：原材料、库存商品等 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 【提示】如果属于贪污、盗窃等管理不善造成的毁损，则进项税额不允许抵扣，需要转 出；如果属于地震、台风等自然灾害造成的毁损，则进项抵扣税额允许抵扣，不需要转 出。 2.批准处理后 借：原材料（残料价值） 　　其他应收款 （保险公司和过失人赔款） 　　管理费用 （因管理不善造成的一般经营损失） 　　营业外支出 （因不可抗力造成的非常损失） 　贷：待处理财产损溢 【思考】现金的短缺应计入什么科目？ 【回答】有人赔的计入其他应收款；没人赔的计入管理费用。不存在因不可抗力造成 的非常损失的情况。 【例 2-80】甲公司在财产清查中发现毁损L 材料 300 千克，实际成本为 30000 元，相 关增值税专用发票上注明的增值税税额为 4800 元。经查属于材料保管员的过失造成的，按 规定由其个人赔偿 20000 元。甲公司应编制如下会计分录： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 34800 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　4800 （2）批准处理后： 借：其他应收款　　　　　　　　20000 （过失人赔偿部分） 　　管理费用　　　　　　　　　　　14800 （毁损净损失） 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 34800 【例 2-81】甲公司为增值税一般纳税人，因台风造成一批库存材料毁损，实际成本为 70000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 11200 元。根据保险合同约定，应 由保险公司赔偿50000 元。甲公司应编制如下会计分录： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 70000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000 【提示】此处不需要进项税额转出。 （2）批准处理后： 借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　 50000 　　营业外支出——非常损失　　　　　　　　　　 20000 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 70000 归纳总结 存货清查 盘亏 盘盈 借：待处理财产损溢 　贷：原材料 借：原材料 审批前 　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 　贷：待处理财产损溢