第四章企业主要经济业务的核算.pptVIP

【例37】企业售出甲材料500千克，价款5 000元，增值税额850元，价税合计5 850元，已收到存入银行。 借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税费－应交增值税（销项税额）850 【例38】结转已售A产品2000件的实际成本。 借：主营业务成本 66 000 贷：库存商品 66 000 【例39】结转出售甲材料的成本2 050元。 借：其他业务成本 2 050 贷：原材料 2 050 第五节 利润形成及利润分配的核算 利润形成及利润分配核算需要设置的主要账户 利润形成及利润分配业务的会计处理 利润形成及利润分配核算的内容主要有：准确核算企业利润（或亏损）；计算并结转所得税费用；对利润分配过程及未分配利润进行核算。 一、利润形成及利润分配需要设置的主要账户 为了对利润形成及利润分配业务进行核算，除本章前面介绍的账户外，企业还需要设置和运用“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”和“应付股利”等账户。 “投资收益 ”账户 投资收益账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 投资收益 对外投资发生的投资损失 对外投资取得的投资收益 期末投资净收益结转“本年利润” 期末投资净损失结转“本年利润” 该账户按投资项目设置明细账。 “营业外收入 ”账户 营业外收入账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入 。 营业外收入 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 本期发生的各项营业外收入 该账户按收入项目设置明细账。 “营业外支出 ”账户 营业外支出账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出 。 营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 本期发生的各项营业外支出 该账户按支出项目设置明细账。 “所得税费用”账户 所得税费用账户属于损益类账户，用来核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 。 所得税费用 企业计算的应纳所得税额 期末结转“本年利润”的数额 “本年利润”账户 本年利润账户属于利润类账户，用来核算企业在每一年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。 本年利润 期末从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”（投资净损失）、“营业外支出”以及“所得税费用”等账户转入的数额 期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”（投资净收益）以及“营业外收入”等账户转入的数额 1—11月末余额：累计发生的净亏损 1—11月末余额：累计实现的净利润 年末，将本年实现的净利润结转“利润分配”账户 年末，将本年发生的净亏损结转“利润分配”账户 “利润分配 ”账户 利润分配账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。 利润分配 期初余额：以前年度未弥补的亏损 年末，从“本年利润”结转的全年净亏损分配的利润 期初余额：以前年度未分配的利润 年末，从“本年利润”结转的全年净利润弥补的亏损 余额：未弥补的亏损数额 余额：未分配利润数额 “盈余公积”账户 盈余公积账户属于所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的公积金及其使用情况。 盈余公积 用以弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润的数额 从净利润中提取的盈余公积数额 余额：盈余公积的结存数 借：生产成本——A产品 32 500 ——B产品 28 400 制造费用 4 100 管理费用 2 020 贷：原材料——甲材料 24 600 ——乙材料 42 420 【例19】根据人事及其他相关部门提供的数据汇总，本月应付职工工资如下表 。 50 000 合 计 5 000 行政管理人员工资 5 000 车间管理人员工资 20 000 B产品工人工资 20 000 其中：A产品工人工资 40 000 生产工人工资 金 额 项 目 借：生产成本——A产品 20 000 ——B产品 20 000