2018年经济法基础-第五章所得税.pptx

2018年初级会计资格第五章 企业所得税和个人所得税;2;（二）所得税征税对象、税率 1.居民企业纳税人：2个 税率25% A在境内成立的企业， B在境外成立，但实际管理机构在境内 征税对象:来源于中国境内、境外所得。 ;2.非居民企业纳税人：2个 （1）在境外成立且实际管理机构在境外，但在境内建立机构、场所的，且取得的所得与该机构有实际联系的 税率25% （2）在境内未建立机构、场所，或所得与机构场所没有实际联系的，但有来源于我国境内所得的企业 税率20% 非居民企业就其来源于中国境内所得，以及发生在境外但与机构有实际联系的所得，为征税对象 ;2018年真题多项 根据企业所得法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（ ） A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 【答案】ABD;二、应纳税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 即：企业所得税的计税依据是应纳税所得税，应纳税所得额的确定影响着所得税额的最终结果。 第一部分： 居民企业所得额的确定方法