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税务筹划在企业理财中的应用探讨论文 　　企业是一种以营利为目标的经济组织，实现企业价值最大化是企业理财的最终目标。随着企业涉税事项的不断增多，纳税已成为一项重要成本支出。如何合理地降低税务成本，增强企业竞争力，成为每一个企业管理关注的目标。税务筹划作为一种新兴的实用的财务管理工具，日益显现出它在企业理财中的重要作用。　　税务筹划产生于19世纪中叶的意大利。那时，出现了税务专家为纳税人提供税务咨询和税务筹划。而税收筹划被社会关注并得到法律认可，可以追溯到1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士作了有关税务筹划的说明：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所作的某些安排可以少缴税……那就不能强迫她多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同，同时由于社会经济的日益发展，使得税收筹划成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的组成部分。　　税务筹划的概念　　税收筹划也称纳税筹划。在西方国家，纳税人对税收筹划已经非常熟悉，而在我国，收受筹划则方兴未艾。学术界对税收筹划的概念有很多不同看法，下面摘录几条有代表性的观点：　　税收筹划是”纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益。”　　“税收筹划：纳税人通过经营活动或个人事务安排，实现缴纳最低的税收。”　　“税收筹划是指纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最下化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。”　　“税收筹划值得使纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规的前提下，对尚未发生的应税行为进行各种巧妙安排。”　　综合上述观点，笔者倾向认为，税收筹划，是纳税人在不违法的前提下， 通过对应税行为事前、事中合理筹措和安排，尽可能减少纳税行为和推迟纳税时间，取得税后利益最大化的经济行为。　　税务筹划的本质　　在对税务筹划的各种认识上，很多将税务筹划当作一种纳税现象，并将其看作是一种税务活动。我们认为，税务筹划本质上一种财务管理活动，是一种具有鲜明税务特点的企业理财活动。判断税务筹划的财务本质，可以从以下几个方面进行分析。　　1．税务筹划与企业理财有着共同的目标　　税务筹划的对象是税负支出，税负支出越大企业利润就越小，但我们并不能把税负支出最小化作为税务筹划的目标。因为税负支出与企业的规模有一定的关系，它实际上是企业经营活动的结果。过度限制税负支出，就会限制企业的经营规模，进而影响利润的增加。因此，税务筹划是立足于税负支出筹划，其根本目标是实现企业价值最大化，这也正是企业理财的目标。　　2．税负支出也是企业的一项成本　　税费能否作为企业的成本，关键看其是否具有陈本的属性。从财务管理的角度看，成本是指特定会计主体为达到一定的目的而发生的可以用货币计量的代价。从这个意义上说，税负支出基本符合成本的特征， 但它也具有一定的特殊性。由于税负支出是国家通过税法强制实施的，具有无偿性和单向性，企业支付税金并不是为了获取某种资产，因此税负没有物化的对象。但是企业支付税金具有很强的目的性，就是为了获得开展经营活动的合法条件，因此它的对象可以看成是墨中具体的经营活动。因此，我们可把税负支出堪称企业的一种成本，是财务成本的组成部分，与其它成本没有本质区别，同样是对企业利润的抵减。　　3．税务筹划的对象和内容依附于企业理财的对象。　　税务筹划的对象是企业所有涉税事项中的税负支出，是企业价值运动的一部分。企业的价值运动正是企业财务管理的对象。 同时，税负成本对财务管理具有很强的依赖性，它依附于企业价值运动及财务管理的对象，无法独立存在，成为各个价值运动环节的附属支出。因此，税务筹划也无法独立与财务管理活动而存在，从本质上说，它是财务管理活动的一部分，是企业理财的一个重要领域。　　税务筹划的原则　　税收筹划必须坚持合法性原则、财富最大化原则和可行性原则。其中，合法性原则是最基础的原则；科学、合理、合法地达到个人及企业的财富最大化是税收筹划的目标原则；成功的税收筹划还必须要坚持可行性原则，只有这样才能在现实中得到应用；同时为避免规划失败， 还要注意规避各种风险。　　我们都知道，企业理财主要涉及三个方面的内容：资本预算、资本结构和营运资本管理。其中，资本预算解决企业应该接受什么样的长期投资的问题；资本结构的决策指导企业将从什么渠道获得项目的长期投资，或者说融资结构应该采取何种债务和股权组合；营运资本管理则告诉我们企业应如何管理日常财务活动。由于税负成本存在于企业价值运动的各个环节，税务筹划也就不可避免地影响企业理财活动的各个领域，影响着企业的各项财务决策。　　税务筹划影响企业的资本预算　　企业到底如