审计师变更和财务报告质量相关性研究.pdfVIP

从20 世纪90 年代中期开始，西方学者对审计师变更的研究开始向审计师辞 聘领域集中。在我国，审计师辞聘的案例相对较少，同时，由于对审计师辞聘的 信息披露要求也和西方国家有所不同，公开披露的信息中能获知的审计师辞职信 息更少，故在我国对于审计师辞聘的研究较少并基本处于理论研究和个例研究的 阶段。 审计师变更作为上市公司的一项重要事项，显然具有一定的信息含量，其所 包含的信息可能反映出公司本身状况的变化，如规模、治理情况、财务状况等方 面的变化。当审计师变更的信息公布后，不同利益相关者对其可能会做出不同处 理，可能会强化或者弱化审计师变更这一事项中所包含的信息，从而对变更事项 做出不同反应。 由以上背景回顾可以看出，审计师变更作为上市公司的一个重大事项，一直 是学者们研究和关注的重点话题，众多的国内外学者不仅从变更这一事项本身入 手，对审计师变更的动因进行详细分析，同时也以变更事项为契机，拓展研究了 审计师变更所带来的市场反应、前后任审计师的规模变化等。 不仅学术界对审计师变更事项高度关注，证券市场的监管者也非常重视这一 事项，如美国SEC 就对上市公司审计师变更事项做出了严格的披露要求。 审计师变更为何会受到如此程度的关注，最主要的原因就是审计师变更这一 事项中可能包含了与上市公司财务状况和经营成果