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彻底理解“递延所得税” 很多人对递延所得税(deferred income taxes)和递延所得税负债(deferred tax liabilities)的概念一知半解，下文试图把这个概念阐述清楚。 一、用“时间差异”来理解递延所得税 首先，我们回顾下会计报表上的一些有趣的项目：应收账款、递延收入和预付费用。它们都有一个共性，那就是“时间差异”，这是会计权责发生制下的一个独特的现象。 我们在利润表里记录了收入，但现金尚未收到，所以有了应收账款；我们在资产负债表里记录下预付给供应商的现金，但真正的费用没有发生，所以有了预付费用；我们预先收取客户3年的软件使用权费用，但收入需要逐月记录在利润表上，所以有了递延收入。 收入和费用的记录与现金实际流入流出在时间上不是同步的，这就是上边提到的“时间差异”。这种差异同样可以发生在所得税之上。 现实之中，公司实际申报和缴纳税款的数字和在财务报表上显示的数字是有差异的。 企业会享受一些税收优惠免缴政策，加倍税前扣除一部分成本费用等，而利润表的编制是按照会计准则进行，并不会考虑上述这些税法上的特殊规定。所以公司并不是按照利润表上的所得税费用缴纳税费。两者之间的差异，就是“递延”。 二、“递延所得税（负债）”可以看做是企业在融资 递延所得税（负债）可以看做公司的一种变相融资方式。 公司常见的融资方式有：银行贷款，变卖资产，发行股份等传统方式。公司还有