ipo财务审核基本思路和分析技巧（上午）.ppt

(三)负债和费用舞弊的分析性征兆 (1)期后事项分析表明，在下一会计期间支付的金额属于资产负债表日业已存在的负债，但未加以记录； (2)存货盘点数超过存货会计记录数； (3)仓库进出记录表明期末有验收入库的存货，但采购部门未能提供采购发票； (4)供货商发货声明上载明的金额未体现在会计记录上； (5)采购金额、数量和条件与询证函存在着重大差异，且未能调节一致； (6)截止测试发现大量存货被归属于错误会计期间； (7)未能提供雇员薪酬个人所得税代扣证明； (8)有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未体现贷款； (9)有租赁办公场所，但没有相应的租金支出； (10)在会计期末编制了增加了销售收入、减少了预收货款的重分类分录； (11)收入会计记录与客户函证存在重大差异； (12)产品担保支出大大超过担保负债； (13)客户的回函表明企业与客户签订了回购协议； (14)将保证金记录为收入； (15)董事会已批准的贷款在会计记录上未得到体现； (16)银行回函上载明的贷款没有在会计记录上体现； (17)有租金支出，但没有租赁负债； (18)银行对账单上出现巨额的贷项； (19)董事会会议记录讨论的或有负债没有体现在会计记录上； (20)向外聘律师支付了大额费用，但未确认任何或有负债； (21)律师函表明企业可能卷入重大法律诉讼； (22)监管部门的公函表明企业可能存在重大违法违规行