第五课国际税收抵免-文档资料.pptVIP

第五章 国际税收抵免（4课时）;第一节 直接抵免;（二）直接抵免的适用范围 直接抵免只适用于同一经济实体的跨国纳税人的税收抵免。属于同一经济实体的跨国纳税人，包括同一跨国法人的总分支机构和同一跨国自然人，因而直接抵免的范围较广。 总公司在国内的分公司直接缴纳给外国政府的公司所得税 跨国纳税人在国外缴纳的预提所得税 跨国纳税人在国外缴纳的个人所得税;二、直接抵免方法 直接抵免法的计算公式为： 在实践中，直接抵免法又可分为全额抵免和普通抵免两种。 （一）全额抵免 所谓全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税税款从中予以全部扣除。;案例5-1;（二）普通抵免 普通抵免即指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民纳税人将其向外国政府缴纳的所得税税款从中扣除，但扣除额不得超过其国外所得额按照本国税法规定的税率计算的应纳税额，所以也称限额抵免法。 1.两个税率相同的情况下，居民纳税人在外国缴纳的所得税税款可得到全部抵免;案例5-2; 2.本国税率高于外国税率的情况下，在外国缴纳的所得税税款也可以全部得到抵免，但本国政府还可按本国税率计算补征其差额税款。;案例5-3;3.外国税率高于本国税率的情况下，可以得到抵免的外国政府所得税只是外国所得额按照本国税率计算的税额。;案例5-4;案例5-