贴现、转贴现的核算处理方法..pptVIP

（三）商业汇票贴现的核算 1、银行受理汇票贴现 持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证（一联借方凭证并代申请书，二联、三联贷方凭证，四联收帐通知，五联到期卡），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查，符合条件的，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。 会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按照支付结算办法的有关规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是： 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天） 实付贴现金额=汇票金额–贴现利息 然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。 第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证，第二、三联分别作活期存款科目和利息调整科目的贷方凭证，第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。其分录是： 借：贴现资产 贷：吸收存款——活期存款 贷：贴现资产——利息调整 新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整，以后按月转入利息收入科目。 第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人。第五联贴现凭证和汇