房地产企业三大清算.pdf

房地产企业三大清算 房地产企业三大清算 房房地地产产企企业业三三大大清清算算 及项目清盘实务与技巧 及项目清盘实务与技巧 及及项项目目清清盘盘实实务务与与技技巧巧 主讲人：蔡 昌 主讲人：蔡 昌 主主讲讲人人：：蔡蔡 昌昌 caichang@126.com caichang@126.com ccaaiicchhaanngg@@112266..ccoomm 第 1 讲 第 1 讲 第第 11 讲讲 所得税清算 所得税清算 所所得得税税清清算算 预缴所得税政策 预缴所得税政策 预预缴缴所所得得税税政政策策 国税函[2008]299号（2008.1.1- ） 国税函[2008]299号（2008.1.1- ） � 国国税税函函[]229999号号（.11..11-- ）） 1. 预缴办法 1. 预缴办法 � 11.. 预预缴缴办办法法 房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月) 房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月) 房房地地产产开开发发企企业业按按当当年年实实际际利利润润据据实实分分季季((或或月月)) 预缴企业所得税的，对开发产品在未完工前采取 预缴企业所得税的，对开发产品在未完工前采取 预预缴缴企企业业所所得得税税的的，，对对开开发发产产品品在在未未完完工工前前采采取取 预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计 预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计 预预售售方方式式销销售售取取得得的的预预售售收收入入，，按按照照规规定定的的预预计计 利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润 利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润 利利润润率率分分季季((或或月月))计计算算出出预预计计利利润润额额，，计计入入利利润润 总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照 总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照 总总额额预预缴缴，，开开发发产产品品完完工工、、结结算算计计税税成成本本后后按按照照 实际利润再行调整。即将实际利润额与预计利润 实际利润再行调整。即将实际利润额与预计利润 实实际际利利润润再再行行调调整整。。即即将将实实际际利利润润额额与与预预计计利利润润 额之间的差额，调整应纳税所得额。 额之间的差额，调整应纳税所得额。 额额之之间间的的差差额额，，调调整整应应纳纳税税所所得得额额。。 2011-3-22 3 预缴所得税政策 预缴所得税政策 预预缴缴所所得得税税政政策策 2. 预计利润率标准 2. 预计利润率标准 � 22.. 预预计计利利润润率率标标准准 非经济适用房开发项目 非经济适用房开发项目 � 非非经经济济适适用用房房开开发发项项目目 1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政 1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政 1.位位于于省省、、自自治治区区、、直直辖辖市市和和计计划划单单列列市市人人民民政政 1. 府所在地城区和郊区的，不得低于20％。 府所在地城区和郊区的，不得低于20％。 府府所所在在地地城城区区和和郊郊区区的的，，不不得得低低于于2200％％。。 2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不 2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不 22..位位于于地地级级市市、、地地区区、、盟盟、、州州城城区区及及郊郊区区的的，，不不 得低于15%。 得低于15%。 得得低低于于1155%%。。 3.位于其他地区的，不得低于10％。