财务预算的编制方法.ppt

项目八 财务预算 一、全面预算体系 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，全面预算的目的是对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地进行具体组织与协调。 作用：利用全面预算，可以明确工作目标，协调各部门之间的关系，能够控制各部门日常经济活动，考核各部门的工作业绩。 一、全面预算体系 （一）全面预算的内容 一、全面预算体系 （二）全面预算的分类 1.按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。 2.按其涉及的内容分为总预算和专门预算。 3.按其涉及的业务活动分为销售预算、生产预算和财务预算。 4.按预算的编制的方法可分为固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算。 二、财务预算的概念和作用 （一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、和预计资产负债表等内容。财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。 （二）财务预算的作用 1、规划。 2、沟通和协调。 3、资源分配。 4、营运控制。 5、绩效评估。 三、财务预算的编制步骤 1、最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划目标。 2、最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。 3、各部门汇总与预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产现金收支预算。 4、预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。 5、经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 6、主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 7、批准后的预算下达给各部门执行。 四、财务预算的编制方法 （一）滚动预算 1、滚动预算方法的含义 　　滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 2、滚动预算方法的方式 按其预算编制和滚动时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动、混合滚动三种方式。 四、财务预算的编制方法 3、滚动预算方法的优缺点 ①透明度高。 ②及时性强。 ③连续性好。 ④完整性和稳定性突出。 ⑤主要缺点是预算工作量较大。 四、财务预算的编制方法 （二）定期预算 1、定义 　　定期预算是指以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 2、特点 ①优点 　　能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 ②缺点 　　固定以一年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 四、财务预算的编制方法 （三）固定预算方法 　　固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的，可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 　　固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。 四、财务预算的编制方法 Eg：ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的基种产品的预计产量为1000件，按固定预算方法编制的该产品总成本预算如表所示： ABC公司产品成本预算（按固定预算方法编制） 预计产量：1000件 金额单位：元 四、财务预算的编制方法 　　该产品预算期的实际产量为1400件，实际发生总成本为11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用2300元，单位成本为7.86元。 该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制成本业绩报告。 四、财务预算的编制方法 　　ABC公司成本业绩报告 四、财务预算的编制方法 （四）弹性预算 　　弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计算期间业务量可能发生的变化，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 　　弹性预算具有以下特点： 1.预算范围宽 2.可比性强 四、财务预算的编制方法 1.弹性成本预算 2.弹性利润预算的编制 　　弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算，弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本、边际贡献和固定成本。 　　编制弹性利润预算，可以选择因素和百分比法两种方法。 （1）因素法。该法是指根据受业务量变动影响