第三章本量利分析.pptVIP

盈亏临界图 基本式 4 000 10 000 12 000 8 000 0 亏损区 1 000 盈亏临界点 销售收入线 盈利区 销售总成本线 固定成本线 变动成本 固定成本 销售额与成本（元） 销售量（件） 盈亏临界图 贡献毛益式 4 000 10 000 12 000 8 000 0 亏损区 1 000 盈亏临界点 销售收入线 盈利区 销售总成本线 变动成本 固定成本 销售额与成本（元） 销售量（件） 变动成本线 贡献毛益 盈亏临界图 量利式 单产品情况下的量利图 利润线 销售量（件） 4 000 亏损区 1 000 盈亏临界点 盈利区 损益两平线 盈利（元） -4 000 0 亏损（元） 盈亏临界图 量利式 “联合单位”量利图 联合收入（万元）（损益两平线） 总利润线 盈利（万元） 亏损（万元） 10 8.5 2.5 0 -5.5 -10 -20 -25.5 40 60 80 P1 P2 P3 P1＝20 000(20－10)－255 000＝-55 000(元) P2＝-55 000＋10 000(20－10)＝25 000(元) P3＝25 000＋10 000(20－14)＝85 000(元) 有关因素变动对盈亏临界点的影响 销售价格变动的影响 销售收入与成本 提价后销售收入线 降价后销售收入线 原有销售收入线 总成本线 固定成本线 销售量 盈亏临界点 盈亏临界点 Q2 Q1 Q3 变动成本变动的影响 销售收入与成本 单位变动成本增加后的总成本线 销售总收入线 销售量 Q2 Q1 Q3 原有总成本线 单位变动成本降低后的总成本线 固定成本线 固定成本变动的影响 销售收入与成本 销售总收入线 销售量 Q2 Q1 Q3 固定成本增加后的总成本线 原有总成本线 固定成本降低后的总成本线 固定成本增加后的固定成本线 原有固定成本线 固定成本降低后的固定成本线 各有关因素同时变动的影响 售价提高后销售收入线 原有销售收入线 固定成本增加后的总成本线 原有总成本线 固定成本增加后的固定成本线 原有固定成本线 销售收入与成本 销售量 变动后的盈亏临界点 原有盈亏临界点 品种结构变动的影响 在总销售收入不变的情况下，盈亏临界点变化的幅度取决于加权平均贡献毛益率的变动。 产、销不平衡对盈亏临界点的影响 损益表是以变动成本计算法为基础的，产销是否平衡对盈亏临界点的计算没有影响 盈亏临界点的销售量（用金额表示）＝ 损益表是以完全成本计算法为基础的，由于期末产品库存还要分摊当期一部分的固定成本，所以产销是否平衡会对盈亏临界点的计算有一定的影响。 3.2.3 实现目标利润分析 实现目标利润的模型 实现税前目标利润的模型 税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本） －固定成本 即：Pt=Vt（SP-VC）-FC 则：目标销售量＝ 即：Vt＝ 目标销售额＝ 税前目标利润＋固定成本 单价－单位变动成本 Pt＋FC SP－VC 税前目标利润＋固定成本 贡献毛益率 实现目标利润的模型 实现税后目标利润的模型 税前目标利润＝ 目标销售量＝ 目标销售额＝ 相关因素变动对实现目标利润的影响 税后目标利润 1－所得税税率 3.2.4 敏感性分析 相关因素临界值的确定 相关因素变化对利润变化的影响程度 敏感性分析的含义 敏感性分析在本－量－利关系中的目的 研究与提供能引起目标发生质变时各因素变化的界限； 各个因素变化对利润变化影响的敏感程度； 当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。 反向 同向 同向 反向 同向 反向 不影响 同向 保本点 利润 影响因素 单价 单位变动成本 固定成本 销量 品种构成 同向 相关因素的影响方向及其程度 相关因素临界值的确定 反向 相关因素临界值的确定 销售量的最小值 销售单价的最小值 单位变动成本的最大值 固定成本的最大值 [例3－5]设某企业生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，全年固定成本预计40 000元，销售量计划为100 000件，全年利润为：P＝100 000×(2－1.2)－40 000＝40 000元 单位变动成本的最大允许值 固定成本的最大允许值 销售量的最小允许值 销售单价的最小允许值 相关因素变化对利润变化的影响程度 单价、单位变动成本、固定成本、销量等因素都会对利润产生影响，但在影响程度上存在差别。 反映敏感程度的指标称为敏感系数。 敏感系数＝ 注意：敏感系数为正（负），表明它与利润同(反)向变动。关键看绝对值的大小，越大则敏感程度越高。 相关因素