2019年个人所得税相关政策.pptVIP

个人所得税相关政策 个人所得税管理处 臧传杰 内容简介 1.个人转让收藏品征收个人所得税问题 个人转让除自己的文字作品原稿及复印件外的其他财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得， 应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税， 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，可比照国税发[2007]38号文件规定，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。 2.个人转让受赠取得的房屋个人所得税计算问题 受赠环节符合财税[2009]78号规定的不征收个人所得税情形的，应以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额。 受赠环节按照财税[2009]78号规定，对受赠人征收了“其他所得”项目个人所得税的，应以其转让受赠房屋的收入减除赠与环节的计税依据以及转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额。 纳税人不能提供完整、准确的房屋原值凭证，以准确计算房屋原值和应纳税额的，可依据大地税函〔2009〕165号规定，对其转让住宅的收入，按1%的征收率征收个人所得税；对其转让非住宅的收入，按2%的征收率征收个人所得税。 3.关于企业转增股本个人所得税问题 股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 适用范围 仅适用于上市公司。 4.个人取得的委托代征手续费收入征收个人所得税问题 经请示国家税务总局，个人取得的委托代征手续费收入应按其适用的所得项目征收个人所得税。 5.个人股票期权所得计税，“规定月份数”确定问题 财税[2005]35号计税公式中的“规定月份数”，以在该员工在授予期权的企业入职日起至行权日止确定，长于12个月的，按12个月计算。 6.个人投资者从企业减资征收个人所得税问题 个人独资、合伙企业投资者减资或撤资，投资者按照减资或撤资占清算所得的比例确定应纳税所得额，按“个体工商户生产经营所得”项目计算个人所得税。 （财税[2000]91号） 个人投资者从企业（除个人独资、合伙企业外）撤资或减资，没有取得所得的，不征收个人所得税。 7.个人独资、合伙企业对外投资分回利息、股息、红利征税问题 对外投资分回的利息、股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得”，计算个人所得税。 个人独资、合伙企业取得的除上述收入之外的其他收入，应并入企业的生产经营收入，按“个体工商户生产经营所得”项目计算征收个人所得税。 《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号） 8.个体工商户、个人独资、合伙企业经营多业适用应税所得率的问题 纳税人从事两个或两个以上行业经营项目的，按不同行业经营项目确定应税所得率，不同行业经营项目之间收入难以划分的，适用上一年度营业收入中所占比重最高经营项目的应税所得率。 新办企业适用当期营业收入中所占比重最高经营项目的应税所得率。 《大连市地方税务局关于调整核定征收生产经营所得个人所得税应税所得率的通知》（大地税函〔2009〕184号） 重点政策解读 非货币性资产投资有关个人所得税政策 上市公司股息红利差别化个人所得税政策 国家自主创新示范区有关税收试点政策 非货币性资产投资有关个人所得税问题 政策规定 《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号） 征管规定 《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》 （2015年第20号） 非货币性资产投资有关个人所得税问题 政策规定 适用所得项目 财产转让所得 非货币性资产形式 现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。 非货币性资产投资形式 包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。 非货币性资产投资有关个人所得税问题 政策规定 税款计算 按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入