建设单位营改增.pdf

营改增后的建设管理 营改增不只是税制的变化 营改增不单纯是税制的变化，其影响的规模和深度，不亚于1994 年的那一场分税制改革。 分税制是中央与地方税收归属的调整。而 “营改增”是税制与税率的调整。 1994 年之前叫做产品税，不叫增值税，增值税来自于法国，1994 年，中国实行的增值税 叫做生产系增值税，当时是不允许固定资产抵扣进项税的。 2009 年1 月1 日到现在，实行的是消费型增值税，所谓的消费型是指启用一些企业购买 动产固定资产含有的17%的进项税可以抵扣。 2014 年财政部开始收集建筑企业意见为推进 “营改增”做好准备，其中收集的建筑类央 企以及中小企业“营改增”相关意见和诉求进行了政策探讨，建筑行业目前适用的营业税税率 为3%，而 “营改增”的计划增值税税率为11%。 2016 年我国将全面推进 “营改增”政策，在年内实现全行业覆盖，企业要在这一形势下 获得重生，就需要制定出科学合理的税收筹划策略来加强内部成本管理力度，才能减轻企业 的税负压力，增强企业的综合实力。 营业税与增值税区别 营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣， 有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构 成。不仅对施工企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 “营改 增”将冲击原有工程建设造价模式，目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据 都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 对建筑行业税收管理的影响 一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳 税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。 二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义 务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。 三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科 研院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税， 关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。 四是税率的变化：建筑业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收 增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、 优惠政策等方面也将发生较大的变化。 根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率 5.8%，原来建筑业营业税3 %。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的 进项税，根据之前的营改增试点，企业税负基本上是增加。 5 月1 日起，我国全面推开“营业税改征增值税”改革试点，建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业已全部纳入试点范围。至此，原来适用营业税的行业已全部进入 “增值税时代”。 营改增牵一发而动全身。不管是施工企业还是建设方制定出应对营改增方案，并不断进行 方案优化。 “营改增”倒逼建设单位 营改增的推行是一项复杂的系统工程，其涉及到国家、地方政府、企业三方的共同利益， 营改增不仅影响着建筑行业的企业组织架构、工程招标、投标及报价、合同签订、财务管理、 税务管理等各方面工作，还影响着建筑行业上游产业 （工程勘察、工程设计、交通运输、设备 租赁、钢材制造、工程劳务提供方、砂石供货商等），为建筑行业带来了巨大的影响和挑战。 随着营改增的到来，建筑企业提升管理水平的良好机遇。建筑企业在这次改革中实现产业 的优化升级、降低企业税负影响，就需要从各方面着手来减轻增值税对企业成本管理的影响， 从而推进企业的长远发展。譬如对业务模式进行规划，除了提升内部机械化水平、提高劳动生 产力降低人工费、加强经营和财务人员培训，还着重研究“营改增”后的招标报价策略、如何 注重合同细节，强化合同谈判能力。其实“营改增”对建设单位更应该把它看成是倒逼自己必 须加强自身管理，完善内部体制机制，进而提高企业内控水平，才能应对这一严峻形势。 “营改增”也对企业的税务管理提出了更高的要求 相比较营业税而言，增值税的会计核算和