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纳税筹划三题 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 江苏国瑞兴光税务师事务所 高允斌 主讲人简介: 中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，高级会计师，北京国家会计学院教授,东南大学会计专业硕士（MPAcc）、资产评估兼职硕士（MV）研究生导师。 现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司执行董事。康缘药业等多家上市公司独立董事。 中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省总会计师协会常务理事，江苏省注册税务师协会理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及(北京、上海、厦门）国家会计学院、上海交大、上海财大、山西财大等多家高校。 出版个人专著有《小型企业审计实务》、《会计与税法差异比较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表填报指南及政策解析》、《新企业所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申报》、《公司税制与纳税筹划》等，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章约两百篇，多次获得科研奖励。 何为纳税筹划? 所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。 第一部分 职工薪酬纳税筹划 一、工资薪金筹划 （一）相关法规 1、企业所得税法及其实施条例； 2、国税函[2009]3号； 3、国税发[2005]9号； 4、《企业所得税法实施条例》第96条； 5、财税[2010]84号、2010年国家税务总局第25号公告； 6、国科发火[2008]172号、362号。 一、工资薪金筹划 （二）筹划节点 1、实际发生原则与企业所得税的纳税调整策略； 2、发放进度与发放额度； 3、工资薪金与其他类型职工薪酬的转化； 4、安置残疾人、下岗员工的筹划； 5、研发费用加计扣除及高新技术企业认定中研发人员的筹划。 二、劳务报酬筹划 1、企业所得税与个人所得税的基本规定； 2、国税发[1994]89号文的相关规定； 3、劳动法的相关规定。 二、劳务报酬筹划 （二）筹划节点 1、是录用为正式员工，还是外聘劳务？ 2、劳务人员福利费、教育经费的筹划问题； 3、劳务报酬税前扣除一定要取得劳务费发票吗？ 4、高管人员薪酬筹划； 5、退休返聘人员、实习生报酬的处理问题； 6、莫将偷税当筹划。 三、职工福利费筹划 （一）相关法规 1、企业所得税法及其实施条例； 2、国税函[2009]3号； 3、财企[2009]242号； 4、个人所得税法及其实施条例； 5、国税发[1994]89号、国税发[1998]155号 等。 三、职工福利费筹划 （二）筹划节点 1、福利形式：货币、实物与费用报销的组合； 2、福利费个税义务的把握问题； 3、福利费税前扣除必须取得发票吗？ 4、福利费中的视同销售、进项税额转出问题； 5、特殊的福利费用：交通补贴、旅游费、员工节庆活动、福利券、退休职工统筹外费用等； 6、福利设施折旧、摊销时间的安排。 四、工会经费筹划 （一）相关法规 1、企业所得税法及实施条例的规定； 2、国家税务总局2010年第6号公告； 3、个人所得税法及实施条例的规定。 四、工会经费筹划 1、工会活动形式的策划； 2、是否取得工会经费收入专用收据的权衡。 五、职工教育经费筹划 （一）相关法规 1、企业所得税法及实施条例的规定； 2、财建[2006]317号； 3、财税[2008]1号等。 五、职工教育经费筹划 1、教育经费与福利费的关系及其筹划； 2、教育经费与会议费的关系及其筹划； 3、员工学历、学位教育费用筹划； 4、公益性捐赠与教育经费筹划。 六、住房公积金筹划 （一）相关法规 1、企业所得税法及实施条例的规定； 2、个人所得税法及实施条例的规定； 3、财税[2006]10号。 六、住房公积金筹划 （二）筹划节点 缴存额度的策略性安排。 七、补充养老保险筹划 （一）相关法规 1、企业所得税法及实施条例的规定； 2、财税[2009]27号； 3、个人所得税法及实施条例的规定； 4、国税函[2005]318号； 5、财税[2006]10号 ； 6、国税函[2009]694号； 7、2011年国家税务总局第9号公告。 七、补充养老保险筹划 （二）筹划节点 1、工资薪金据实扣除了，就无必要参加补充养老保险了？ 2、全员参与还是局部参与？ 3、选择企业年金还是商业养老保险？ 4、一次缴付还是分月缴付？