课件：外贸企业出口货物退税的基础知识.ppt

外贸企业出口货物退（免）税基础知识 一、出口货物退(免)税概述、计算方法 二、出口货物劳务的增值税退（免）税计税依据 三、外贸企业出口货物退(免)税申报 四、出口退(免)税相关凭证的管理规定 五、出口退税单证证明的办理 六、应纳增值税的计算 七、外贸企业退税申报流程   一、出口货物退(免)税概述、计算方法 出口退（免）税资格的认定 （一）出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》（见附件1），提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。 （二）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。 一、出口货物退(免)税概述、计算方法 适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务的范围 （一）出口企业出口的货物 出口企业是指：依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 出口货物是指：向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类 财税[2012]39号 一、出口货物退(免)税概述、计算方法 （二）出口企业或其他单位视同出口货物 1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区等 3.免税品经营企业销售的货物 4.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务 指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配 财税[2012]39号 一、出口货物退(免)税概述、计算方法 增值税退（免）税办法 （一）免抵退税办法(生产企业) 生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额未抵减完的部分予以退还。 （二）免退税办法(外贸企业) 不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 一、出口货物退(免)税概述、计算方法 适用增值税免税政策的出口货物劳务 （一）、出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指： 增值税小规模纳税人出口的货物 避孕药品和用具，古旧图书 软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物 含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7 已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备 非出口企业委托出口的货物 非列名生产企业出口的非视同自产货物 外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物 来料加工复出口的货物 2011年1月1日起执行 一、出口货物退(免)税概述、计算方法 （二）、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务： 国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。 2011年1月1日起执行 特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。 2012年7月1日起执行 同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。 2012年7月1日起执行 （三）、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 2011年1月1日起执行 未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。 适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本 一、出口货物退(免)税概述、