企业所得税与其会计核算.pptVIP

第六章 企业所得税及其核算 企业所得税基础 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税的账务处理 企业所得税征收缴纳管理 第一节 企业所得税基础 一、企业所得税的概念与特点 二、企业所得税的纳税义务人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠 一、企业所得税的概念与特点 （一）概念及理解 对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的和种税收。 二、企业所得税的纳税义务人 企业：不包括个人独资企业、合伙企业【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 。 区分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 其他取得收入的组织：非营利组织从事营利性活动取得的收入等。 纳税义务人与征税对象结合： （一）免征、减征 1．从事从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）免征：　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　　②农作物新品种的选育；　　③中药材的种植；　　④林木的培育和种植；　⑤牲畜、家禽的饲养；　　⑥林产品的采