商业银行的财务报表和绩效评价.docVIP

第七章　商业银行的财务报表与绩效评价 第一节　商业银行的财务报表 　　本节主要讲解商业银行的财务报表的类型与基本内容。　　商业银行经营活动过程和结果全部体现在其财务报表中，财务报表为银行的经营管理以及经营绩效评价提供了必要的信息。商业银行的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。其中，资产负债表提供存量信息，静态反映银行经活动；损益表提供流量信息，动态反映银行业绩；现金流量表则将两种不同性质的报表信息联系起来。一、资产负债表　　资产负债表：反映银行在一定时点财务状况的报表。根据资产、负债、所有者权益等有关科目的月度或年度余额计算并填列的。编制的基本原理是：资产=负债+所有者权益。　　通过资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、资金的来源渠道以及具体结构，从总体上认识银行的资金实力、清偿力等情况。从连续期　　间的资产负债表还可了解银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。　　（一）资产负债表的基本结构　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表7-1 资产负债表基本结构 资产 负债 1.现金资产2.证券投资3.贷款4.固定资产等其他资产 ? ? 资产合计 1.存款2.借款负债合计所有者权益1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润负债和所有者权益合计 　　（二）资产项目　　1.现金资产　　现金资产一般包括银行库存现金、在途托收现金、代理行存款和在中央银行的存款四部分。　　库存现金是银行金库中的纸币和硬币，以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金；　　在途托收现金指已签发支票送交中央银行或其他银行但相关账户尚未贷记的部分；代理行存款即存放同业的款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要；在中央银行的存款主要用于应付法定准备金的要求，并可做支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额。　　现金资产是唯一可做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提款要求和贷款请求，因而被称为一级准备。但现金资产基本上是无收益的，因而银行在经营中总是力图在缴足准备金，确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。　　2.二级准备　　银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。交易账户证券是一种特殊证券科目，只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目。账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券市价作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券的持有是银行调拨头寸进行流动性管理的有效工具。一般小银行是资金拆出行，以此谋得利益，大银行多是资金拆入行，通过连续拆入短期资金而获得稳定的资金来源。二级准备的收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，而并非由此取得利润。　　3.证券投资　　有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要是保持银行的流动性需要，包括在二级准备之内，长期证券投资的主要目的则是为了盈利。　　商业银行持有的证券主要是政府债券、市政债券和企业债券与票据。一般不允许商业银行投资于股票和投机级企业债券。银行的证券投资组合中政府债券占有较大份额，主要因为这类债券基本不存在信用风险，安全性高，可在二级市场转让，有较高流动性，部分市政债券还可给银行带来免税利益。另外，政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品。　　证券投资科目一般以银行购入时的原始成本作为记账基础，但在资产负债表的附注中披露其市价。短期投资部分也可直接采用市价记账，对证券投资科目分析时必须考虑其市价波动情况。　　4.贷款　　这是商业银行最大的资产项目，一般占银行总资产的二分之一或四分之三。　　贷款利息是银行主要的收入来源，银行贷款还可以进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。　　在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式加以表述，贷款总值是银行尚未还清的贷款余额的账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，该科目反映了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值；第二个抵减项目为预收利息，指银行收到的贷款客户预付的利息。设置抵减项目的目的在于反映出核算报表日银行贷款的真实价值。　　5.固定资产等其他资产　　银行的房产和设备，包括银行的房建筑、办公用品、设备、家具、固定装置和租赁物改良等。这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值，所占的比重一般比较低，属于非盈利性资产。固定资产一般产生以折旧支出形式出现的固定营业成本，这就产生了经营杠杆，即通过利用固定资