审计复习提纲解读.docVIP

PAGE 1 PAGE 19 审计与鉴证业务概论 一、注册会计师审计的产生与发展 审计产生的原因：① 私有制 ② 两权分离 审计产生的客观基础 ： 两权分离所形成的受托经济责任关系 CPA审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展完善于美国发达的资本市场 审计对象 审计方法 审计目的 审计报告的主要 使用者 1844年至20世纪初 会计账簿 详细审计 差错防弊 股东 20世纪初到20世纪30年代 资产负债表 抽样审计 判断企业信用状况 股东和债权人 20世纪30年代以后 财务报表 制度基础审计、风险导向审计 提高财务报表的可信度 股东、债权人、证券交易机构、金融机构及潜在投资者 我国CPA审计起源于1918年北洋政府（谢霖——正则会计师事务所），80年复苏，81年1月1日成立上海会计师事务所（第一家由财政部批准成立的事务所） 审计的概念与种类 （一）概念 审计是“为确定关于经济行为、事项的认定符合有关标准的程度，而客观地收集、评价有关这些认定的证据，并将评价结果传达给相关利益主体的一个系统过程。 1、在财务报表审计业务中，关于经济行为、事项的认定集中体现在财务报表（包括财务报表附注中）。有关的准则通常是指企业会计准则或企业会计制度；审计人员需要收集有关财务报表信息的各种类型的证据，并将最终的评价结果以审计报告的形式提供给相关的利益主体（如股东、债权人、税务机关等）。 2、审计业务并不仅仅是指财务报表审计业务，还包括验资、合并、分立、清算等业务的审计及特殊目的审计等内容。 3、审计的最本质特征是独立性。 （二）审计的分类 1、按审计主体分——政府审计、注册会计师审计和内部审计 比 较 项 目 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计主体 国家审计机关 会计师事务所 内部审计部门 审计依据 政府审计准则 CPA审计准则 内部审计准则 审计对象 财政财务收支的真实性、合法性和效益性 财务报表的合法性、公允性 会计及相关信息、经营绩效、经营合规性 审计方式 强制审计 受托审计 自行安排 是否有处罚权 是（体现为审计决定书） 否 否 审计报告提交对象 审计机关 审计委托人 （被审单位） 本单位主要负责人或权利机构（董事会） 是否支付费用 否 是 否 2、按审计内容和目的分——财务报表审计、经营审计、合规审计 财务报表审计：通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。 经营审计：CPA为了评价被审单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的评价。 审计对象涉及会计核算、组织机构、信息系统、生产方法、市场营销等领域。 合规审计：目的是确定被审单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 3、按审计技术分——账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 账项基础审计：通过对会计凭证和账簿的详细审阅来评价财务报表数据正确与否的一种审计方法。 制度基础审计：建立在内部控制评价基础上的审计方法。 风险导向审计：一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。 此外审计的其他分类有（按实施时间、审计范围、执行地点、动机等分类） 三、注册会计师管理 （一）注册会计师考试与注册登记 （二）注册会计师业务范围——鉴证业务（审计、审阅和其他鉴证业务）与相关服务 （三）会计师事务所的组织形式——独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制 （四）注册会计师协会 四、鉴证业务的定义和内容 （一）鉴证业务的定义 鉴证业务是指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 1、鉴证业务的用户是“预期使用者” 2、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵 3、鉴证业务的基础是独立性和专业性 4、鉴证业务的“产品”是鉴证结论 （二）鉴证业务五要素： 1、三方关系 2、鉴证对象 3、标准 4、证据 5、鉴证报告 （三）鉴证业务的内容：包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 第二章 注册会计师执业准则体系与职业道德规范 一、注册会计师执业准则体系的基本框架 审计准则（核心）（1101号—1633号） 鉴证业务准则 审阅准则 （2101号） 其他鉴证业务准则（3101和3111号） 注册会计师业