个人财产纳税筹划之我见.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 个人财产纳税筹划之我见 邢俊霞（副教授） （宿迁学院经济贸易系，江苏宿迁223800） 【摘要】个人取得房屋时缴纳契税，使用房屋时缴纳房产税，购买车辆时缴纳车辆购置税，使用车辆时缴纳车 船税。随着个人财产性收入日益增加，针对个人财产进行纳税筹划显得很有必要。 【关键词】契税筹划；房产税筹划；车辆购置税筹划；车船税筹划 个人财产需要交纳的税种有契税、房产税、车辆购置 和利润，价格比毛坯房要高很多，个人在买房时，为了节 税、车船税、个人所得税、印花税等，随着个人财产性收入 约契税，应该选择购买毛坯房。 日益增加，针对个人财产进行纳税筹划显得很有必要。 例1：小张购买一精装修房屋，120平方米，买价150万 一、个人房产的纳税筹划 元。若当地契税税率为3%，则小张应缴纳契税4.5万元 个人取得土地、房屋所有权时，应一次性缴纳契税， （150×3%）。 使用房屋期间，每年要缴纳房产税。 纳税筹划建议：房地产开发商为了满足客户需求，一 （一）取得房产时契税的纳税筹划 般有毛坯房和精装房两种房屋供客户选择，如果小张选 1. 购买新房时买毛坯房不买精装房。《中华人民共和 择购买一套同面积同户型的毛坯房，则购买价款为100万 国契税暂行条例》规定：房屋买卖以成交价格作为契税计 元，然后根据自己的装修设想全部交给装修公司装修。付 税依据。由于精装修房屋的价格包括装修材料费、人工费 给装饰公司设计及装饰劳务费15万元、材料费35万元。 的确定已考虑了对初始直接费用的补偿。如此，出租人并 出租方融资收益的减少，现行的租赁会计账务处理对其 无理由再对承租人行使初始直接费用相关的债权。 另列损失，而未作冲减其租赁开始日就已确定的租赁收 同时，无论从“资产”的会计定义角度，还是从会计的 益处理，会最终促使各期“未实现融资收益”账户金额账 谨慎性原则或收入费用配比原则角度分析，出租人初始 实不一致的情况发生。另外，在租赁合同到期日，出租方 直接费用都不应该包含在出租人债权中。这种类似于资 的未实现融资收益在经过多期摊销后，其账户仍会存有 本化的处理方法，在租赁期开始日确定未实现融资收益 余额。 的账务处理中就产生了租赁内含利率公式与CAS21的规 因此，在租赁资产未担保余值发生减值时，应采用专 定相左的问题，而将其进行“损益化”处理计入费用才更 业估值法，直接根据未担保余值预计可回收金额低于其 为合理。 账面价值的差额部分，借记“未实现融资收益”科目，贷记 4. 规范未担保余值发生变动时的会计账务处理。对 “未担保余值”科目，这样的调整处理可能更为规范。 未实现融资收益的分配是以实际利率法进行的，未担保 主要参考文献 余值是计算租赁内含利率的一个重要变量，其金额直接 白露珍.融资租赁开始日出租人会计处理探讨［J］.财 影响着租赁内含利率的计算，也关系着出租人后续应收 会通讯，2012（4）. 未收的租金收入的准确分配。此外，实务中可能存在未担 陈丽芹，郭焕书.融资租赁的初始直接费用会计处理 保余值发生永久性减值或其已确认损失而后期又得以转 方法探微［J］.财会月刊，2012（7）. 回这两种使未担保余值后期发生变动的情况，可见规范 程庆莲.浅析融资租赁会计处理方法的改进［J］.教育 未担保余值发生变动时的会计账务处理的重要性不言而 财会研究，2012（2）. 喻。 宋晓华等.不确定环境下的项目融资租赁租金计量模 CAS21将租赁行为中的未担保余值出现减值的金额 型研究——基于出租人视角［J］.会计研究，2012（10）. 以“资产减值损失”科目列示的规定是存在一定的争议性 王冠凤，郭羽诞.上海自由贸易试验区发